案由 受賄徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅
案號(hào) （2019）津0102刑初191號(hào)
天津市河?xùn)|區(qū)人民檢察院以津東檢公訴刑訴（2019）179號(hào)起訴書(shū)指控被告人劉XX犯受賄、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪，于2019年5月14日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用普通程序公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。天津市河?xùn)|區(qū)人民檢察院指派檢察員王雨昕出庭支持公訴，被告人劉XX及其辯護(hù)人劉健到庭參加了訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
天津市河?xùn)|區(qū)人民檢察院指控：
（一）徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪
2017年12月至2018年4月間，被告人劉XX時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局天津市河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局第三稅務(wù)所副所長(zhǎng)，受楊某、房某、魏某（均另案處理）請(qǐng)托，劉XX利用其經(jīng)辦、審批發(fā)放增值稅專(zhuān)用發(fā)票的職務(wù)便利，徇私舞弊向三人實(shí)際控制的公司發(fā)放增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)查劉XX向三人實(shí)際控制的天津亨晶金屬材料有限公司、天津義光金屬材料銷(xiāo)售有限公司違規(guī)發(fā)放百萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)930份，造成國(guó)家稅收實(shí)際損失共計(jì)12614萬(wàn)余元。
（二）受賄罪
期間被告人劉XX以轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金方式收受楊某等人行賄款共計(jì)人民幣275萬(wàn)元，所得贓款被劉XX用于個(gè)人炒股和日常消費(fèi)。
案發(fā)后，被告人劉XX于2018年5月30日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案，劉XX如實(shí)供述自己的罪行，退繳贓款人民幣185.7563萬(wàn)元，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。
針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭宣讀、出示了證人楊某、房某、魏某、程某、張某、宋某、肖某、陳某、鄭某的證言，案件線索及留滯措施，被告人主體身份材料，銀行卡開(kāi)戶(hù)信息，交易明細(xì)，涉案公司工商登記信息，涉案公司稅務(wù)登記信息及百萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票增版增量業(yè)務(wù)審批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法，審批規(guī)范，涉案公司銀行流水情況，審批人員名單，涉案公司出現(xiàn)失控票后的處理辦法，審批流程，涉案公司稽查報(bào)告及行政處罰決定書(shū)，十八所稅務(wù)局出具的十八家企業(yè)認(rèn)證結(jié)果，申報(bào)表，義光和亨晶公司的抵扣情況及金額，相關(guān)公司補(bǔ)交稅款情況，退贓申請(qǐng)，出售凍結(jié)財(cái)產(chǎn)通知等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人劉XX身為國(guó)家工作人員，利用其職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額巨大，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在辦理發(fā)售發(fā)票工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受特別重大損失，應(yīng)以受賄罪、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。提請(qǐng)本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百八十五條第一款、第四百零五條之規(guī)定，對(duì)被告人劉XX予以懲處。
被告人劉XX及其辯護(hù)人對(duì)起訴書(shū)指控的事實(shí)及罪名均無(wú)異議。被告人的辯護(hù)人提出被告人劉XX系自首的辯護(hù)意見(jiàn)。
經(jīng)審理查明：
（一）徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪
2017年12月至2018年4月間，被告人劉XX時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局天津市河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局第三稅務(wù)所副所長(zhǎng)，受楊某、房某、魏某（均另案處理）請(qǐng)托，劉XX利用其經(jīng)辦、審批發(fā)放增值稅專(zhuān)用發(fā)票的職務(wù)便利，徇私舞弊向三人實(shí)際控制的公司發(fā)放增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)查劉XX向三人實(shí)際控制的天津亨晶金屬材料有限公司、天津義光金屬材料銷(xiāo)售有限公司違規(guī)發(fā)放百萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)930份，造成國(guó)家稅收實(shí)際損失共計(jì)12614萬(wàn)余元。
（二）受賄罪
期間被告人劉XX以轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金方式收受楊某等人行賄款共計(jì)人民幣275萬(wàn)元，所得贓款被劉XX用于個(gè)人炒股和日常消費(fèi)。
案發(fā)后，被告人劉XX于2018年5月30日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案，劉XX如實(shí)供述自己的罪行，退繳贓款人民幣185.7563萬(wàn)元，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。
上述事實(shí)有以下經(jīng)庭審質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
1、被告人主體身份材料，證實(shí)：劉XX系中共黨員，自2015年至案發(fā)任天津市河?xùn)|區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第三稅務(wù)所副所長(zhǎng)。其主要負(fù)責(zé)組織稅收收入工作，發(fā)票管理及發(fā)票審批等工作。
2、證人楊某、房某、魏某的證言，證實(shí)：天津義光金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津晶長(zhǎng)金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津亨晶金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津晶靜金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津公盈金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津凡益金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津海金金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津華羿金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津隆權(quán)發(fā)金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津盈萊德金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津偉逸金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津富涵鋼鐵貿(mào)易有限公司、天津鴻榮金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津金羿鋼鐵貿(mào)易有限公司、天津臺(tái)鴻金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津郝鵬金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津宏鵬商貿(mào)有限公司、天津浩軒化工產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司、天津介德杰金屬材料銷(xiāo)售有限公司、天津源德滿(mǎn)商貿(mào)有限公司、天津納杰金屬材料銷(xiāo)售有限公司是楊某、房某、魏某三人共同經(jīng)營(yíng)的公司，這些公司的法人是從中介公司找的，就是掛個(gè)名，公司的實(shí)際控制人是上述三人。這21家公司是通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并倒賣(mài)發(fā)票賺取收益的公司，有幾家公司還沒(méi)有實(shí)際使用。劉XX在這21家公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票的過(guò)程中提供幫助，其三人在申請(qǐng)百萬(wàn)元版增值稅發(fā)票時(shí)稅務(wù)部門(mén)需要實(shí)地核查，劉XX負(fù)責(zé)實(shí)地核查工作，而他沒(méi)有按照規(guī)定核查，否則不可能申請(qǐng)下來(lái)百萬(wàn)元版的增值稅發(fā)票。今年2、3份的時(shí)候，有些公司出現(xiàn)了失控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，劉XX告訴了其這件事，還告訴會(huì)計(jì)程某該怎么做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，使能繼續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票。劉XX作為稅務(wù)局的干部，早就應(yīng)該看出來(lái)這些公司有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題，而他仍繼續(xù)給批票。我們?nèi)齻€(gè)人通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式給了劉XX268萬(wàn)元，除此之外還給過(guò)劉XX7萬(wàn)元現(xiàn)金，三人和劉XX沒(méi)有任何債務(wù)關(guān)系，這些錢(qián)都是給劉XX的好處費(fèi)。
3、證人程某的證言，證實(shí)：其系楊某、房某、魏某三人成立的那些家用于虛開(kāi)增值稅發(fā)票獲利的公司的會(huì)計(jì)，于2017年10月通過(guò)房某到他們公司上班的，直到2018年5月，那時(shí)，除了房某之外，還有楊某和魏某。這些公司的注冊(cè)地址都在河?xùn)|區(qū)，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在靜海區(qū)泰安盛世郡里。楊某等三人成立的公司有天津富涵鋼鐵貿(mào)易有限公司、天津偉逸金屬材料銷(xiāo)售有限公司，剩下的記不清了。在這些公司中，房某負(fù)責(zé)告訴其應(yīng)該開(kāi)多少發(fā)票和操作公司的網(wǎng)銀，楊某負(fù)責(zé)到銀行開(kāi)戶(hù)和辦理稅務(wù)局的有關(guān)手續(xù)，魏某負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)局的一些手續(xù)，其在公司主要負(fù)責(zé)算數(shù)、報(bào)稅、打印增值稅發(fā)票。打印增值稅發(fā)票就是用發(fā)票機(jī)在從稅務(wù)局領(lǐng)回的空白發(fā)票上按需要的數(shù)額打印。房某說(shuō)應(yīng)交的稅款是稅務(wù)局的人提供的，其認(rèn)為可能是劉XX提供的，平時(shí)有什么問(wèn)題都找他。劉XX是河?xùn)|區(qū)國(guó)稅局的人，好像是個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，其在這些公司上班開(kāi)始，沒(méi)有任何一個(gè)河?xùn)|區(qū)國(guó)稅局的干部去實(shí)地核查過(guò)。這些公司沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)，也沒(méi)有財(cái)務(wù)賬、商品入庫(kù)磅單、商品庫(kù)存，就是通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票賺錢(qián)。這些公司向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票的增版增量，一開(kāi)始不需要提供進(jìn)銷(xiāo)合同，應(yīng)該是從今年1月開(kāi)始，聽(tīng)楊某說(shuō)政策變了，再批票需要合同了。這些公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增版增量業(yè)務(wù)提供給稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)該都是假合同，這些公司的合同都是公司的另一個(gè)會(huì)計(jì)王向梅做的，合同中的數(shù)額與其算的進(jìn)項(xiàng)明細(xì)是一樣的，進(jìn)銷(xiāo)的公司公章都是房某拿來(lái)的。這些公司出現(xiàn)過(guò)失控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，大概是今年二三月份出現(xiàn)的。今年二三月份，楊某等三人成立的這些公司中，有幾家出現(xiàn)了失控進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，他們有時(shí)從稅務(wù)局回來(lái)就拿了個(gè)Ｕ盤(pán),Ｕ盤(pán)中是這些出現(xiàn)失控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票公司的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)查不到，應(yīng)該都是國(guó)稅局的人提供的，他們讓其按這里的數(shù)據(jù)填寫(xiě)報(bào)稅系統(tǒng)，其一開(kāi)始不會(huì)填寫(xiě)這些表，數(shù)據(jù)填寫(xiě)不對(duì)系統(tǒng)就不能通過(guò)，楊克己他們?nèi)齻€(gè)人就會(huì)有人給河?xùn)|區(qū)國(guó)稅局的劉XX打電話，他們和劉XX簡(jiǎn)單說(shuō)兩句，讓他在電話中教其應(yīng)該怎么填寫(xiě)，只要按他說(shuō)的填就肯定能通過(guò)系統(tǒng)認(rèn)證。發(fā)現(xiàn)失控進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，這些公司開(kāi)票沒(méi)受影響，開(kāi)票還是正常開(kāi)，該開(kāi)多少開(kāi)多少，楊某他們?nèi)ザ悇?wù)局批票也沒(méi)受影響。除了教做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出以外，劉XX還教過(guò)怎么填報(bào)稅表。
4、證人張某的證言，證實(shí)：其系國(guó)家稅務(wù)局天津市河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局第三稅務(wù)所所長(zhǎng)，第三稅務(wù)所負(fù)責(zé)分局轄區(qū)內(nèi)的商貿(mào)企業(yè)的稅收工作。劉XX負(fù)責(zé)綜合管理崗和稅源監(jiān)控崗。綜合管理崗負(fù)責(zé)催報(bào)催繳工作和非正常戶(hù)認(rèn)定，稅源監(jiān)控崗負(fù)責(zé)企業(yè)的注銷(xiāo)、退稅審核和百萬(wàn)元版增值稅發(fā)票的增版業(yè)務(wù)審批；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)總局、市局推送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)。第三稅務(wù)所一直負(fù)責(zé)百萬(wàn)元版發(fā)票的增版審批。2018年2月22日，河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局開(kāi)會(huì)，決定自3月1日開(kāi)始，企業(yè)初始登記的百萬(wàn)元版增值稅發(fā)票一百份以?xún)?nèi)（含一百份）由第一稅務(wù)所負(fù)責(zé)審批，萬(wàn)元版一百份以上、十萬(wàn)元版發(fā)票增版增量、百萬(wàn)元版發(fā)票的增量由各管理所負(fù)責(zé)，而第三稅務(wù)所主要負(fù)責(zé)商貿(mào)類(lèi)企業(yè)。河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局開(kāi)完會(huì)后，其在第三稅務(wù)所的會(huì)上安排由劉XX負(fù)責(zé)發(fā)票的增版增量審批業(yè)務(wù)，并由劉某、孫某負(fù)責(zé)發(fā)票增版審批業(yè)務(wù)，趙某和郭某負(fù)責(zé)發(fā)票的增量審批業(yè)務(wù)。在申請(qǐng)百萬(wàn)元版發(fā)票的增版審批流程中，還需要稅務(wù)所經(jīng)辦人到企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)核查，核查無(wú)誤后出具核查報(bào)告才能申請(qǐng)?jiān)霭妗＝衲?月22日河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局開(kāi)會(huì)推送疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行核查，在會(huì)上稅政科科長(zhǎng)陸某或者稅政科干部王某代表局里提出，這41家重點(diǎn)核查企業(yè)全部停售發(fā)票，接受核查，向分管局長(zhǎng)匯報(bào)完情況之后再恢復(fù)發(fā)票供應(yīng)。上述會(huì)員是其和劉XX兩個(gè)人代表第三稅務(wù)所去的。今年2月23日，在所的全體會(huì)上，由劉XX負(fù)責(zé)對(duì)這些企業(yè)停止發(fā)放發(fā)票，并由他與稅政科溝通，制定核查提綱。這41家企業(yè)中，其記得有六七家是劉XX案中北市公安局經(jīng)偵總隊(duì)認(rèn)定的涉案公司，具體情況以征管科名單為準(zhǔn)。后來(lái)根據(jù)調(diào)查，這六七家涉案公司，在成為重點(diǎn)核查企業(yè)后，在三月份這段時(shí)間稅務(wù)三所還是給這幾家企業(yè)批過(guò)增量。這41家重點(diǎn)核查企業(yè)其聽(tīng)說(shuō)是劉XX、張某、劉某和董某四個(gè)人向謝某局長(zhǎng)和稅政科匯報(bào)的。
5、涉案公司工商登記信息，證實(shí)：楊某、房某、魏某等人為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票成立的涉案公司情況。
6、涉案公司稅務(wù)登記信息及百萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票增版增量業(yè)務(wù)審批材料，證實(shí)：被告人劉XX違規(guī)經(jīng)辦或?qū)徟笙蛏姘腹景l(fā)放發(fā)票的情況。
7、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法，審批規(guī)范，證實(shí)：由國(guó)家稅務(wù)總局天津市河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局出具，其中規(guī)定納稅人如為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，每次最高領(lǐng)用數(shù)量不能超過(guò)25份；使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素設(shè)置增值稅發(fā)票基本月供應(yīng)量（納稅人申領(lǐng)超過(guò)基本月供應(yīng)量，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料）等內(nèi)容。
8、涉案公司銀行流水情況，證實(shí)：涉案公司銀行流水均為當(dāng)日資金流入，當(dāng)日全部轉(zhuǎn)出。
9、審批人員名單，證實(shí)：涉案公司申請(qǐng)發(fā)票審批各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人。
10、涉案公司稽查報(bào)告及行政處罰決定書(shū)，證實(shí)：對(duì)涉案公司的稅務(wù)稽查報(bào)告，并分別處以40萬(wàn)或50萬(wàn)不等的罰款。
11、義光和亨晶公司的抵扣情況及金額，證實(shí)：義光公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為銷(xiāo)方的發(fā)票稅額情況，購(gòu)買(mǎi)方以其作為銷(xiāo)項(xiàng)抵稅，晶公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為銷(xiāo)方的發(fā)票稅額情況，購(gòu)買(mǎi)方以其作為銷(xiāo)項(xiàng)抵稅，造成國(guó)家稅收損失共計(jì)126140687.83元。
12、相關(guān)公司補(bǔ)交稅款情況，證實(shí)：由國(guó)家稅務(wù)總局天津市河?xùn)|區(qū)稅務(wù)局出具，內(nèi)容為共收到回函企業(yè)24戶(hù)，其中涉及補(bǔ)繳稅款共6戶(hù)，合計(jì)3996014.7元；涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1戶(hù)，合計(jì)740674.83元。
13、案件線索及留滯措施，證實(shí)：2018年5月30日，天津市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查總隊(duì)在天津市河?xùn)|區(qū)內(nèi)，將劉XX抓獲并依法刑事拘留。天津市公安局經(jīng)濟(jì)偵查總隊(duì)于2018年7月2日將劉XX涉嫌受賄的犯罪線索移送天津市紀(jì)委監(jiān)察委，天津市紀(jì)委監(jiān)察委于2018年7月4日將該線索移送河?xùn)|區(qū)紀(jì)委監(jiān)察委，河?xùn)|區(qū)紀(jì)委監(jiān)察委于2018年7月5日立案?jìng)刹椋谕諏X留置，后延長(zhǎng)留置時(shí)間一次。
14、退贓申請(qǐng)，出售凍結(jié)財(cái)產(chǎn)通知，證實(shí)：由天津市河?xùn)|區(qū)監(jiān)察委員會(huì)做出許可出售凍結(jié)的劉XX的股票賬戶(hù)內(nèi)資產(chǎn)，得錢(qián)款185.7653萬(wàn)元，并有劉XX做出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)將上述錢(qián)款全部上繳組織。
上述證據(jù)調(diào)取程序合法，具有客觀性，關(guān)聯(lián)性，應(yīng)作為本案的定案依據(jù)。
關(guān)于被告人辯護(hù)人提出的被告人系自首的辯護(hù)意見(jiàn)，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，公安機(jī)關(guān)在對(duì)被告人采取強(qiáng)制措施前已經(jīng)掌握被告人基本的犯罪事實(shí)，且被告人到達(dá)公安機(jī)關(guān)后并未如實(shí)供述，不認(rèn)定為自首。被告人辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)與現(xiàn)有證據(jù)相悖，本院不予采信。
本院認(rèn)為，被告人劉XX無(wú)視國(guó)家法律，身為國(guó)家工作人員，利用其職務(wù)上的便利，非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成受賄罪；被告人劉XX作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在辦理發(fā)售發(fā)票工作中，徇私舞弊，致使國(guó)家利益遭受特別重大損失，其行為已構(gòu)成徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人劉XX一人犯數(shù)罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。被告人劉XX能如實(shí)供述自己的罪行，依法可從輕處罰。被告人劉XX能積極退賠部分贓款，量刑時(shí)酌情考慮。以上情節(jié)結(jié)合被告人犯罪事實(shí)、情節(jié)、社會(huì)危害性等，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百八十五條第一款、第四百零五條、六十九條、第六十七條第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人劉XX犯受賄罪，判處有期徒刑六年六個(gè)月，并處罰金人民幣200000元，犯徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪，判處有期徒刑八年；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處罰金200000元。
(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年5月30日起至2032年5月29日止)
（罰金限本判決生效之日起十日內(nèi)繳納）
二、涉案贓款繼續(xù)予以追繳。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向天津市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審 判 長(zhǎng) 王 珺
審 判 員 馮中婷
人民陪審員 周曉東
二〇一九年十二月十二日
書(shū) 記 員 王雙悅
