審理法院：大慶市中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2017）黑06刑初7號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-06-12
審理經(jīng)過(guò)
黑龍江省大慶市人民檢察院以慶檢訴刑訴〔2016〕19號(hào)起訴書(shū)指控被告人盧某1、于某2、陳某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2016年3月10日向本院提起公訴。本院于2016年7月18日作出（2016）黑06刑初21號(hào)刑事判決。宣判后，被告人于某2不服，提出上訴。黑龍江省高級(jí)法院于2016年12月21日裁定撤銷(xiāo)原判，發(fā)回本院重新審判。本院依法另行組成合議庭，公開(kāi)審理了本案。大慶市人民檢察院指派檢察員周偉、付鵬月出庭支持公訴，被告人盧某1及辯護(hù)人張意、被告人于某2及辯護(hù)人馮志堅(jiān)、邴文超、被告人陳某3及辯護(hù)人段玉平到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
黑龍江省大慶市人民檢察院指控，2014年4月至12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為被告人于某2、張慶山（另案處理）、徐彥慶（另案處理）、崔志峰（另案處理）等人向大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司等18家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票116張，價(jià)稅合計(jì)27314029.96元，其中稅款3968705.15元，已抵扣3907354.93元。其中盧某1在明知被告人于某2提供的審批單及消費(fèi)明細(xì)是偽造的情況下，仍為于某2向大慶迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司等10家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票93份，價(jià)稅合計(jì)23227154.96元，其中稅款3374885.76元，已抵扣
3374006.85元。其中于某2為被告人陳某3經(jīng)營(yíng)的大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)
300000元，其中稅款43589.74元，稅款已抵扣。
針對(duì)上述指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示了書(shū)證《案件來(lái)源、發(fā)破案經(jīng)過(guò)、抓獲經(jīng)過(guò)》《戶籍證明》《犯罪記錄調(diào)查》《人口信息查詢》《關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)流程的說(shuō)明》《情況說(shuō)明》《審批單》《卡號(hào)查詢記錄》《開(kāi)票明細(xì)》《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》《抵扣證明》《存款憑證》等，證人魯某、張某、孫某、柴某、李某、閆某等人的證言，被告人盧某1、于某2、陳某3的供述與辯解，鑒定意見(jiàn)，辨認(rèn)筆錄等證據(jù)。
大慶市人民檢察院據(jù)此認(rèn)為，被告人盧某1、于某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅款數(shù)額巨大，被告人陳某3虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人盧某1、于某2系共同犯罪，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條之規(guī)定對(duì)其處罰。被告人于某2檢舉揭發(fā)他人犯罪，系立功，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十八條之規(guī)定對(duì)其處罰。被告人陳某3主動(dòng)投案，如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條之規(guī)定對(duì)其處罰。
一審答辯情況
被告人盧某1的辯解稱(chēng)：不知道當(dāng)時(shí)于某2用于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的手續(xù)是虛假的，認(rèn)為他拿的手續(xù)是真實(shí)的，因?yàn)橛谀?開(kāi)票時(shí)手續(xù)不全，才收他的開(kāi)票費(fèi)。
辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)：被告人盧某1不明知于某2提供的審批單及消費(fèi)明細(xì)是偽造的，不具有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的故意；指控盧某1為崔志峰虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)受票單位在中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司加油卡管理系統(tǒng)中的消費(fèi)情況查詢證明，系證據(jù)不足；具有坦白情節(jié)；涉案部分稅款未抵扣，沒(méi)有給國(guó)家造成實(shí)際損失，可酌情從輕處罰。
被告人于某2對(duì)指控?zé)o辯解。
辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)：被告人于某2向遼寧營(yíng)口駿程物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票系樊新立所為，在計(jì)算于某2涉案數(shù)額方面應(yīng)當(dāng)相應(yīng)扣減；于某2向北京雙安天誠(chéng)物流有限公司、烏蘭察布西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司、上海華宜物流有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪證據(jù)不能達(dá)到確實(shí)、充分，無(wú)法排除合理懷疑；具有立功情節(jié)，認(rèn)罪態(tài)度好，可從輕處罰。
被告人陳某3對(duì)指控?zé)o辯解。
辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)：被告人陳某3具有自首情節(jié)，已將稅款及滯納金補(bǔ)繳，歸案后認(rèn)罪態(tài)度好，可從輕或減輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告人盧某1系中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)票員，負(fù)責(zé)根據(jù)各加油站提供的審批單及消費(fèi)明細(xì)對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2014年4月至12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為被告人于某2、張慶山（另案處理）、徐彥慶（另案處理）、崔志峰（另案處理）等人向大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司等18家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票116張，價(jià)稅合計(jì)27314029.96元，其中稅款3968705.15元，已抵扣3907354.93元。其中盧某1在明知被告人于某2提供的審批單及消費(fèi)明細(xì)是偽造的情況下，仍為于某2向大慶迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司等10家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票93份，價(jià)稅合計(jì)23227154.96元，其中稅款3374885.76元，已抵扣
3374006.85。其中于某2為被告人陳某3經(jīng)營(yíng)的大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)300000元，其中稅款43589.74元，稅款已抵扣。
一、被告人盧某1為張慶山虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
2014年8月至12月，盧某1為張慶山虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)12份，價(jià)稅合計(jì)1396665元，其中稅款202934.2元，已抵扣142462.89元。
1.2014年8月至11月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下為張慶山向大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)702290元，其中稅款102042.12元，稅款已抵扣。
2.2014年9月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下為張慶山向大慶市讓胡路區(qū)喇化加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)393495元，其中稅款57174.48元，已抵扣29059.83元。
3.2014年12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下為張慶山向林甸縣吉祥加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)78190元，其中稅款11360.94元，稅款已抵扣。
4.2014年12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下為張慶山向杜爾伯特蒙古族自治縣興斌加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)222690元，其中稅款32356.66元，稅款未抵扣。
二、被告人盧某1為崔志峰虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
2014年11月至12月，盧某1為崔志峰虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份，價(jià)稅合計(jì)2200000元，其中稅款319658.1元，均已抵扣。
1.2014年11月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為崔志峰向扎蘭屯市富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限責(zé)任公司虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)1000000元，其中稅款145299.14元，稅款已抵扣。
2.2014年12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為崔志峰向大慶承祿石油科技有限公司虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份，價(jià)稅合計(jì)1200000元，其中稅款174358.96元，稅款已抵扣。
三、被告人盧某1為徐彥慶虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
2014年9月至12月，盧某1為徐彥慶虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)490210元，其中稅款71227.09元，均已抵扣。
1.2014年9月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為徐彥慶向大慶青海加油站虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)270220元，其中稅款39262.73元，稅款已抵扣。
2.2014年12月，盧某1在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為徐彥慶向肇源鑫龍玉機(jī)動(dòng)車(chē)燃料銷(xiāo)售有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)219990元，其中稅款31964.36元，稅款已抵扣。
四、被告人盧某1、于某2為被告人陳某3等人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)
2014年4月至12月，盧某1在明知于某2提供的審批單及消費(fèi)明細(xì)是偽造的情況下，仍為于某2向大慶迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司等10家單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票93份，價(jià)稅合計(jì)23227154.96元，其中稅款3374885.76元，已抵扣3374006.85。其中于某2為陳某3經(jīng)營(yíng)的大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)300000元，其中稅款43589.74元，稅款已抵扣。
1.2014年4月至10月盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向營(yíng)口駿程物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份，價(jià)稅合計(jì)3168319元，其中稅款460354.05元，稅款已抵扣。
2.2014年6月至12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下為于某2向大慶廣朋物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票13份，價(jià)稅合計(jì)929048.96元，其中，稅款134990.03元，稅款已抵扣134111.12元。
3.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向大慶市迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份，價(jià)稅合計(jì)2000000元，其中稅款290598.30元，稅款已抵扣。
4.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)409500元，其中稅款59500元，稅款已抵扣。
5.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向北京雙安天誠(chéng)物流有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票13份，價(jià)稅合計(jì)2090000元，其中稅款303675.21元，稅款已抵扣。
6.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向?yàn)跆m察布西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，價(jià)稅合計(jì)11000000元，其中稅款1598290.59元，稅款已抵扣。
7.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向上海華宜物流有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，價(jià)稅合計(jì)2102657元，其中稅款366195.55元，稅款已抵扣。
8.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向重慶鑫唐商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)350000元，其中稅款50854.69元，稅款已抵扣。
9.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向重慶市永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)潼南分公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)460000元，其中稅款66837.6元，稅款已抵扣。
10.2014年12月，盧某1在明知于某2提供的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用審批單及截圖是虛假的情況下，為于某2向被告人陳某3經(jīng)營(yíng)的大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)300000元，其中稅款43589.74元，稅款已抵扣。
經(jīng)偵查，公安機(jī)關(guān)分別于2015年1月19日、1月28日，在大慶市將被告人盧某1、于某2抓獲；2015年9月1日，被告人陳某3主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：
一、書(shū)證
1.《發(fā)破案經(jīng)過(guò)、抓獲經(jīng)過(guò)》證實(shí)，2014年12月，中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司發(fā)現(xiàn)該月總銷(xiāo)售款為2億多元，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票卻開(kāi)具了3億多元。該公司對(duì)2014年11月、12月的全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具手續(xù)存在涂改、偽造、復(fù)印部分主管人員審批單的情況。2015年1月19日，該公司向大慶市公安局報(bào)案稱(chēng)，公司開(kāi)票員盧某1向外大量虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。大慶市公安局立案?jìng)刹?，并于?dāng)日將盧某1抓獲。經(jīng)審訊，盧某1供述其在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，為崔志峰、張慶山、徐彥慶虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；在明知于某2、劉偉偽造審批單的情況下，為于某2、劉偉虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2015年1月28日，大慶市公安局將于某2抓獲。經(jīng)訊問(wèn)，于某2交代了其伙同盧某1偽造、涂改審批單及明細(xì)截圖后向外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)。在偵辦盧某1、于某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案中，公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)大慶渤海大地石油技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)電話聯(lián)系，2015年9月1日，該公司法人陳某3到公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查，交代了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)。
2.《戶籍證明》證實(shí)，被告人盧某1、于某2、陳某3的自然情況，均系成年人。
3.《稅務(wù)登記證》《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》《組織機(jī)構(gòu)代碼證》證實(shí)，各受票公司的基本情況。
4.中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司出具的《關(guān)于填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)流程的說(shuō)明》證實(shí)，加油卡開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體流程是客戶需要憑主卡到充值網(wǎng)點(diǎn)在加油卡管理系統(tǒng)中查詢?cè)摽蛻粝M(fèi)信息，并打印出兩張截圖作為附件，一張是該客戶開(kāi)具發(fā)票期間已消費(fèi)匯總數(shù)據(jù)的截圖，另一張是保存開(kāi)票記錄后開(kāi)票金額清零的截圖，以防止重復(fù)填開(kāi)。由加油站填寫(xiě)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單，經(jīng)辦人簽字、加油站站長(zhǎng)審核后加蓋加油站印章，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后到營(yíng)業(yè)室辦理填開(kāi)業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)室開(kāi)票員根據(jù)審核無(wú)誤的上述單據(jù)填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將發(fā)票記賬聯(lián)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單及附件按月裝訂成冊(cè)保管。該公司嚴(yán)格執(zhí)行先付款后交貨的銷(xiāo)售原則，對(duì)任何客戶均無(wú)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。
5.《黑龍江省增值稅專(zhuān)用發(fā)票》《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》《明細(xì)表截圖》證實(shí)，中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司向大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，發(fā)票號(hào)碼為03424921、03431807、03431808、03473914、03474000，價(jià)稅合計(jì)702290元，稅款102042.12元；向大慶市讓胡路區(qū)喇化加油站有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，發(fā)票號(hào)碼為03431824、0158737、01580758，價(jià)稅合計(jì)393495元，稅款57174.48元；向林甸縣吉祥加油站開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼為03485697、03485698，價(jià)稅合計(jì)78190元，稅款11360.94元；向杜爾伯特蒙古族自治縣興斌加油站開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼為03485699、03485700，價(jià)稅合計(jì)222690元，稅款32356.66元；向扎蘭屯市富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，發(fā)票號(hào)碼為03426725-03426726、03430008-03430009、03430567、03430840、03430830、03485308、03485311-03435314、01580642、01580645、01580648、01580652，價(jià)稅合計(jì)3886888.15元，稅款564762.97元；向大慶承祿石油科技有限公司開(kāi)具25張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6541092.29元，稅款950415.09元；向大慶青海加油站開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，發(fā)票號(hào)碼03430279-03430281，價(jià)稅合計(jì)270220元，稅款39262.73元；向肇源鑫龍玉機(jī)動(dòng)車(chē)燃料銷(xiāo)售有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼03485693、03485694，價(jià)稅合計(jì)219990元，稅款31964.36元；向營(yíng)口駿程物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份，00572272-00572275、00572459-00572461、00572709-00572711、03430330-03430334、03431381、03431382、03473329，價(jià)稅合計(jì)3168319元，稅款460354.05元；向大慶廣朋物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票12份，發(fā)票號(hào)碼03420390、03420391、03425371、03425372、03430342、03430343、03431559、03431560、03473999、03485464-03485466，價(jià)稅合計(jì)923000元，稅款134111.12元；向大慶迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份，發(fā)票號(hào)碼03485449-03485454、03485459、03485460，價(jià)稅合計(jì)2000000元，稅款290598.3元；向大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼03485405、03485406，價(jià)稅合計(jì)409500元，稅款59500元；向北京雙安天誠(chéng)物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票13份，發(fā)票號(hào)碼03485786-03485795、03485797-03485799，價(jià)稅合計(jì)2090000元，稅款303675.21元；向?yàn)跆m察布市西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，發(fā)票號(hào)碼01580446-01580460，價(jià)稅合計(jì)11000000元，稅款1598290.59元；向上海華宜物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，發(fā)票號(hào)碼03431508-03431511、03472965、01580518-01580521、03484868-03484869、03430510-03430511、03430760、03430757、03484866，價(jià)稅合計(jì)2102657元，稅款366195.55元；向重慶鑫唐商貿(mào)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，發(fā)票號(hào)碼03430075、03430077-03430081、03430654、03430657、03431591、03431592、03472592、03472593、03472595、01580118-01580120，價(jià)稅合計(jì)2368374.3元，稅款344122.76元；向重慶市永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)有限公司潼南分公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，發(fā)票號(hào)碼03485754-03486756，價(jià)稅合計(jì)46000元，稅款66837.6元；向大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，發(fā)票號(hào)碼03485292-03485294、03485304-03485306、01580465-01580468，價(jià)稅合計(jì)1900000元，稅款276068.38元。
6.大慶市讓胡路區(qū)、大慶市薩爾圖區(qū)、大慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、大慶市大同區(qū)、杜爾伯特蒙古族自治縣、林甸縣、肇源縣、內(nèi)蒙古自治區(qū)扎蘭屯市、烏蘭察布市集寧區(qū)、北京市通州區(qū)、重慶市潼南縣國(guó)家稅務(wù)局出具的《抵扣證明》、大慶市公安局經(jīng)偵支隊(duì)出具的《辦案說(shuō)明》證實(shí)，涉案公司從中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證抵扣的情況。其中大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，開(kāi)票時(shí)間為2014年8月27日至11月12日，發(fā)票號(hào)碼為03424921、03431807、03431808、03473914、03474000，價(jià)稅合計(jì)702290元，其中稅款102042.12元，以上發(fā)票已認(rèn)證并抵扣；大慶市讓胡路區(qū)喇化加油站有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，開(kāi)票時(shí)間為2014年9月24日，發(fā)票號(hào)碼為03431824，價(jià)稅合計(jì)200000元，其中稅款29059.83元，剩余兩份發(fā)票號(hào)碼為0158737、01580758在金稅工程增值稅防偽稅控系統(tǒng)查不到；林甸縣吉祥加油站取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，開(kāi)票日期為2014年12月15日，發(fā)票號(hào)碼為03485697、03485698，價(jià)稅合計(jì)78190元，其中稅款11360.94元，以上發(fā)票已認(rèn)證并抵扣；杜爾伯特蒙古族自治縣興斌加油站取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼為03485699、03485700。截至目前，沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣；扎蘭屯市富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限責(zé)任公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，發(fā)票號(hào)碼03426725-03426726、03430008-03430009、03430567、03430840、03430830、03485308、03485311-03435314、01580642、01580645、01580648、01580652，價(jià)稅合計(jì)3886888.15元，稅款564762.97元，均已認(rèn)證抵扣；大慶市承祿石油科技有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，價(jià)稅合計(jì)6541092.29元，稅款950415.09元，均已認(rèn)證抵扣，大慶市青海加油站取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，發(fā)票號(hào)碼為03430279-03430281，價(jià)稅合計(jì)
270220元，稅款39262.73元，已認(rèn)證并抵扣；肇源縣鑫龍玉機(jī)動(dòng)車(chē)燃料銷(xiāo)售有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼03485693-03485693，已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證；（營(yíng)口駿程）大慶廣朋物流有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票12份，發(fā)票號(hào)碼03420390、03420391、03425371、03425372、03430342、03430343、03431559、03431560、03473999、03485464-03485466，價(jià)稅合計(jì)923000元，稅款134111.12元，已全部認(rèn)證抵扣；大慶市迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份，發(fā)票號(hào)碼03485449-03485454、03485459、03485460，價(jià)稅合計(jì)2000000元，稅款290598.3元，已認(rèn)證抵扣；大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票號(hào)碼03485405、03485406，價(jià)稅合計(jì)350000元，稅款59500元，已認(rèn)證抵扣；北京雙安天誠(chéng)物流有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票13份，發(fā)票號(hào)碼03485786-03485795、03485797-03485799，價(jià)稅合計(jì)2090000元，稅款303675.21元，均已認(rèn)證抵扣；烏蘭察布西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，發(fā)票號(hào)碼01580446-01580460，稅款1598290.59元已補(bǔ)繳；上海華宜物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，發(fā)票號(hào)碼03431508-03431511、03472965、01580518-01580521、03484868-03484869、03430510-03430511、03430760、03430757、03484866，價(jià)稅合計(jì)2102657元，稅款366195.55元，均已全部認(rèn)證抵扣；重慶鑫唐商貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票16份，稅款344122.76元，均已認(rèn)證；重慶市永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)有限公司潼南分公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，發(fā)票號(hào)碼03485754-03486756，價(jià)稅合計(jì)46000元，稅款66837.6元，均已認(rèn)證；大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，發(fā)票號(hào)碼03485292-03485294、03485304-03485306、01580465-01580468，已全部認(rèn)證并申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，共計(jì)抵扣稅款276068.38元。
7.《交易情況證明》證實(shí)，中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司經(jīng)查詢中國(guó)石油加油卡管理系統(tǒng)，涉案受票公司就涉案增值稅專(zhuān)用發(fā)票范圍內(nèi)，與中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司均無(wú)實(shí)際的貨物交易。
8.《交通銀行電子繳稅付款憑證》證實(shí)，2016年4月27日，陳某3將已抵扣稅款及滯納金全部補(bǔ)繳。
9.中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司出具的《說(shuō)明》證實(shí)，王娟（原開(kāi)發(fā)區(qū)加油站加油員）2015年10月25日因病請(qǐng)假，至今聯(lián)系不上。王明松（原龍鳳加油站經(jīng)理）2015年1月辦理內(nèi)退。
10.其他涉案人員的《定罪量刑情況》證實(shí)，徐彥慶犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣人民法院判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。任惠娟犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣人民法院判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣5萬(wàn)元；張慶山犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被大慶市大同區(qū)人民法院（2016）黑0606刑初2號(hào)刑事判決判處有期徒刑一年、緩刑二年，并處罰金人民幣4萬(wàn)元。武波犯增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被大慶市大同區(qū)人民法院（2016）黑0606刑初2號(hào)刑事判決判處有期徒刑六個(gè)月、緩刑一年，并處罰金人民幣2萬(wàn)元；李萬(wàn)余犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第194號(hào)刑事判決判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣13萬(wàn)元。李鐵菊犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第194號(hào)刑事判決判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。郭盼犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第194號(hào)刑事判決判處有期徒刑二年六個(gè)月，緩刑三年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。趙玉巖犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第194號(hào)刑事判決判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣5萬(wàn)元；崔志峰犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第236號(hào)刑事判決判處有期徒刑二年六個(gè)月，并處罰金人民幣17萬(wàn)元。袁寶慶犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第236號(hào)刑事判決判處有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣8.5萬(wàn)元。初永琴犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被肇州縣人民法院（2015）州刑初字第236號(hào)刑事判決判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣8.5萬(wàn)元；宋維里犯犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被肇源縣人民法院（2015）源刑初字第186號(hào)刑事判決判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣3萬(wàn)元；羅玉文犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被肇源縣人民法院（2015）源刑初字第191號(hào)刑事判決判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。周立波犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被肇源縣人民法院（2015）源刑初字第191號(hào)刑事判決判處有期徒刑一年八個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣6萬(wàn)元；高龍犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被龍鳳區(qū)人民法院（2016）黑0603刑初240號(hào)刑事判決判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。陳剛犯犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪被龍鳳區(qū)人民法院（2016）黑0603刑初240號(hào)刑事判決判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣8萬(wàn)元。
二、證人證言
1.證人魯某的證言：2015年1月13日，中國(guó)石油天然氣有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司納稅申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2014年12月的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)出金額明顯大于當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，該月我公司的營(yíng)業(yè)額大概是4億，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)額大概是7億。經(jīng)對(duì)該月開(kāi)具的增值稅發(fā)票篩選、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)我公司對(duì)河南一家公司開(kāi)具的發(fā)票數(shù)額巨大，明顯異常。1月14日，我公司人員對(duì)發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行檢查，確認(rèn)該發(fā)票為開(kāi)票員盧某1開(kāi)具，當(dāng)時(shí)口頭告訴她禁止再向外省開(kāi)具發(fā)票，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)河南這家公司并沒(méi)有在我公司辦理過(guò)加油卡，懷疑這些發(fā)票是虛開(kāi)的。一個(gè)公司要在我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要從我公司辦理一張加油卡，向內(nèi)充值，后憑借消費(fèi)記錄開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我公司發(fā)卡點(diǎn)工作人員在卡管理系統(tǒng)中對(duì)該卡的消費(fèi)情況進(jìn)行截圖，簽字確認(rèn)后將截圖交給核算員，核算員填制審批單，將審批單交給加油站經(jīng)理簽字，之后由核算員拿到大慶分公司業(yè)務(wù)科審批，審批后到營(yíng)業(yè)室找開(kāi)票員開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我公司有2個(gè)開(kāi)票員，盧某1負(fù)責(zé)開(kāi)具零售業(yè)務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)初步審查，盧某1在2014年12月共向外虛開(kāi)大概2億7千萬(wàn)左右的發(fā)票，其他月份還有很多。我們告訴盧某1禁止向外省開(kāi)具發(fā)票后，她在2015年1月16日向外開(kāi)了價(jià)稅合計(jì)大約1.5億元的發(fā)票。盧某1向外開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有消費(fèi)記錄，所使用的審批單上金額、時(shí)間、公司名稱(chēng)都有涂改的痕跡，站長(zhǎng)、經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)簽字有復(fù)印的嫌疑。中國(guó)石油加油卡管理系統(tǒng)截圖的時(shí)間都是8點(diǎn)36、37分，截圖的格式、大小都是一模一樣的，只是把客戶編號(hào)、卡號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行了修改，使其與審批單上的內(nèi)容、金額等相符。
2.證人張某1、孫某1的證言：慶龍加油站開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票先是客戶拿加油卡的主卡到加油站，發(fā)卡員孫力彥用加油卡在中國(guó)石油加油站管理系統(tǒng)卡上打出客戶消費(fèi)金額截圖并簽字確認(rèn)，加蓋大慶銷(xiāo)售分公司加油卡業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，并讓客戶填寫(xiě)增值稅發(fā)票審批單，站長(zhǎng)張興友審批之后由核算員牛逢源將審批單和截圖拿到分公司營(yíng)銷(xiāo)部找主任侯曉光簽字，核算員牛逢源再將審批單和截圖拿到營(yíng)銷(xiāo)部找盧某1開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2015年1月16開(kāi)具給大慶市慶云工程機(jī)械租賃有限公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及審批單上的簽名是復(fù)印上去的，不是張興友本人簽的，也不是單位的公章，真實(shí)公章上加油卡業(yè)務(wù)專(zhuān)用章這幾個(gè)字比發(fā)票上公章的字要粗一些大一些。崔志峰是加油站加油員孫玲的丈夫，2014年11月末開(kāi)始崔志峰來(lái)加油站當(dāng)加油員。于某2是公司的工作人員，但不是慶龍加油站的。加油站沒(méi)有委派崔志峰、于某2去辦理過(guò)開(kāi)具發(fā)票業(yè)務(wù)。
3.證人柴某的證言：大鵬加油站沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)，不對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。于某2、劉偉是大鵬加油站的加油員，是臨時(shí)工。
4.證人李某1、閆某的證言：2014年7月到11月，武波向大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司送了大約70萬(wàn)元的柴油，并提供中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)給巴賀爾增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)702290元，稅款102042.12元。后來(lái)李雪君將上述發(fā)票交給閆日紅入賬，閆日紅將發(fā)票認(rèn)證和抵扣。
5.證人沈某的證言：2014年，大慶承祿石油科技有限公司的法人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人是邢長(zhǎng)軍，該公司取得的中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售公司的25份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是邢長(zhǎng)軍讓人給我送來(lái)的，后來(lái)我去大慶市薩爾圖區(qū)國(guó)稅局把這些發(fā)票全部認(rèn)證抵扣了。
6.證人孫某2的證言：中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)給扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限公司21張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，2014年9月以前的10張發(fā)票，是我去認(rèn)證抵扣的，9月我離開(kāi)扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限公司后的發(fā)票是誰(shuí)去認(rèn)證抵扣的我不知道。公司支付貨款時(shí)，都是公司負(fù)責(zé)人王金龍指示我將公司賬戶里全部的錢(qián)打入他的銀行卡里，之后王金龍如何支付貨款的，就不知道了。
7.證人張某2的證言：經(jīng)查詢中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司2014全年銷(xiāo)售記錄，未查到扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限責(zé)任公司在我公司購(gòu)買(mǎi)過(guò)成品油。
8.證人計(jì)某、畢某、張某3、阮某、劉某1、王某1的證言：中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)給大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司的兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票是宋維里拿回來(lái)的。
9.證人李某2、劉某2的證言：大慶廣朋物流有限公司取得的中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是郭盼拿來(lái)入賬的，當(dāng)時(shí)沒(méi)有提供付款憑證，發(fā)票已認(rèn)證和抵扣了。大慶廣朋公司在2014年6月份至12月份取得增值稅發(fā)票12份，價(jià)值合計(jì)923000元，是高廣朋經(jīng)理交給她的，她交給了郭盼，都抵扣了稅款。
10.證人于某的證言：營(yíng)口駿程物流公司接受中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是我愛(ài)人楊志龍負(fù)責(zé)。
11.證人徐某的證言：2014年9月，公司接了一份到黑龍江的運(yùn)輸合同，當(dāng)時(shí)承包給一個(gè)叫李光華的人。2014年12月，公司把運(yùn)費(fèi)結(jié)清，但李光華開(kāi)不了發(fā)票，就給我們公司開(kāi)了幾張油票，會(huì)計(jì)收下并入賬，后來(lái)認(rèn)證了。
12.證人齊某證言：2015年5月，因西北物資經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)經(jīng)理郭小虎去世，我們?cè)诤瞬榧佑驼举~目時(shí)，發(fā)現(xiàn)來(lái)自中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的增值稅發(fā)票，因該筆業(yè)務(wù)數(shù)額巨大，沒(méi)有資金轉(zhuǎn)賬，我們認(rèn)定郭小虎有購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票的嫌疑。2015年7月13日就去集寧區(qū)車(chē)稅局補(bǔ)繳了1514940元的稅金。
13.證人楊某的證言：我們?cè)诤邶埥袀€(gè)朋友叫劉勇，他把當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)副產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)缴虾?，再由我們上海華宜物流有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)聯(lián)系貨物讓他們運(yùn)輸回去。這些車(chē)過(guò)來(lái)以后，就給我公司一些油料發(fā)票，一共是18張，已經(jīng)全部抵扣了。
14.證人唐某1證實(shí)：重慶市鑫唐商貿(mào)有限責(zé)任公司和重慶永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)潼南分公司經(jīng)營(yíng)煤炭，440多萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)柴油的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是通過(guò)大慶市一個(gè)叫陳剛的人虛開(kāi)的。
15.證人姜某1的證言：2014年1月至12月，渤海大地公司收到中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票總計(jì)27份，價(jià)稅合計(jì)512萬(wàn)余元，均以油料款支付。給中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司匯款80萬(wàn)元，在公司現(xiàn)金賬上提772257.55元，其余2361785元是公司法人陳某3墊付。發(fā)票號(hào)碼為03485292、03485293，價(jià)稅合計(jì)300000元的發(fā)票是陳某3給我的，我去大同區(qū)國(guó)稅局認(rèn)證后做賬。
16.證人王某2的證言：其在2014年至2015年期間任黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司營(yíng)業(yè)部副主任，當(dāng)時(shí)主任是侯曉光，主任不在時(shí)由其負(fù)責(zé)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單上簽字。同時(shí)證實(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批流程。對(duì)營(yíng)口駿程有限公司、北京雙安天誠(chéng)物流有限公司、上海華宜物流有限公司、烏蘭察布市西北物流商貿(mào)有限公司、大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司、重慶鑫唐商貿(mào)有限公司七家公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單是由其審批簽字的。于某2找過(guò)我簽過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單，他拿的審批單是龍鳳站的審批單。
17.證人唐某2的證言：上海華宜物流有限公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單上是由其簽字，審批單上有涂改、篡改的的痕跡，但不清楚是由誰(shuí)篡改的。同時(shí)烏蘭察布市西北物流商貿(mào)有限公司、北京雙安天誠(chéng)物流有限公司、大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司、大慶市迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司、大慶井泰石油技術(shù)有限公司的審批單都由其簽過(guò)字，但是什么時(shí)候涂改的不清楚。
18.證人劉某3的證言：于某2曾經(jīng)找過(guò)我調(diào)取過(guò)明細(xì)表和審批單，有本地公司和外地公司。公安機(jī)關(guān)出示調(diào)取的相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單和明細(xì)表上的涂改我不知道怎么解釋?zhuān)液炞值臅r(shí)候沒(méi)有涂改的痕跡，明細(xì)表上的印章和審批單上的字體不一致，應(yīng)該不是我保管的那一枚。
19.證人姜某2的證言：于某2在龍鳳加油站開(kāi)過(guò)四五十次發(fā)票，大概開(kāi)了1000多萬(wàn)元，具體金額記不清了。
20.證人侯某的證言：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的流程及其范圍，對(duì)涉案的幾家公司簽過(guò)字，但審批單上的內(nèi)容有涂改的痕跡，這在我印象中是不應(yīng)該出現(xiàn)的。2014年于某2曾經(jīng)找過(guò)我開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但沒(méi)有給他簽字。
21.證人高某的證言：我給重慶鑫唐商貿(mào)有限公司虛開(kāi)的16份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，重慶市永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)有限公司潼南分公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)380余萬(wàn)元是從于某2手中購(gòu)買(mǎi)的，并沒(méi)有實(shí)際貨物交易。
22.證人何某的證言：我曾幫助過(guò)樊新立、王娟、于某2填寫(xiě)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批單。
（三）被告人的供述
1.被告人盧某1的供述：我在中國(guó)石油天然氣股份有限公司大慶銷(xiāo)售分公司油庫(kù)工作，是公司的開(kāi)票員，領(lǐng)取和向外開(kāi)具加油站的所有發(fā)票。各加油站核算員拿審批單和明細(xì)到我這開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，審批單上有核算員、加油站站長(zhǎng)及我公司業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)簽字，我負(fù)責(zé)核對(duì)審批單和明細(xì)上的內(nèi)容是否相符，相符后我就給他們開(kāi)發(fā)票。在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，我給府城加油站的徐延慶、龍鳳加油站的崔志峰、國(guó)水公司的潘珊珊虛開(kāi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都開(kāi)到他們指定的公司了。
2014年12月，國(guó)水公司的張慶山給打電話，讓我?guī)兔﹂_(kāi)一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，他告訴我開(kāi)票信息，金額、貨物名稱(chēng)等，讓我開(kāi)票后交給潘珊珊。我按他說(shuō)的給喇化加油站開(kāi)了一張價(jià)稅合計(jì)30萬(wàn)元，貨物名稱(chēng)是-35#柴油的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，之后我把發(fā)票交給潘珊珊，張慶山給我1萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)。
2014年12月，崔志峰打電話問(wèn)我能不能從加油站給扎蘭屯市富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限責(zé)任公司開(kāi)一些增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給我價(jià)稅合計(jì)2.5%的開(kāi)票費(fèi)。2014年12月22日，我開(kāi)給扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)公司開(kāi)了4份價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼01580642、01580645、01580648、01580652，商品名稱(chēng)柴油-35#，其中100的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是加油站拿審批單我才開(kāi)的，不是虛開(kāi)，崔志峰給我1.1萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)，2014年12月25日。我給崔志峰向大慶承祿石油科技有限公司開(kāi)了4張價(jià)稅合計(jì)120萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼01581240-01581243，商品名稱(chēng)是-35#柴油，崔志峰給我1萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)。這些錢(qián)我都吃飯用了。
2014年9月份，徐延慶打電話說(shuō)需要發(fā)票，并商定給我價(jià)稅合計(jì)2%的開(kāi)票費(fèi)。他將開(kāi)票信息以短信的形式發(fā)到我手機(jī)上。我給他開(kāi)了3張價(jià)稅合計(jì)270220元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03430279-03430281，貨物名稱(chēng)是93#汽油，收票公司是大慶讓胡路區(qū)青海加油站。開(kāi)票后，我將發(fā)票第一聯(lián)撕毀，到府城加油站附近的農(nóng)業(yè)銀行將發(fā)票給了徐延慶，他當(dāng)時(shí)給了我6000元。12月，我又給他開(kāi)了2份價(jià)稅合計(jì)219990元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03485693、03485694，貨物名稱(chēng)是-35#柴油，收票公司是肇源縣鑫龍玉經(jīng)貿(mào)有限公司，這次他給我4000或
5000元。錢(qián)被我花了。撕毀發(fā)票的第一聯(lián)是因?yàn)闆](méi)有明細(xì)和審批單，發(fā)票是我私自虛開(kāi)出去的，怕公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)。
我在擔(dān)任開(kāi)票員期間，各加油站的核算員拿審批單和明細(xì)表截圖，我按照上面的信息給他們開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。大鵬加油站的加油員劉偉、于某2分別給我送過(guò)慶龍加油站、龍鳳加油站的審批單和明細(xì)表截圖，因?yàn)樗麄z給過(guò)我小恩小惠，我就給他們開(kāi)發(fā)票了。于某2給我拿來(lái)的審批單都是用黑粗筆填寫(xiě)的，當(dāng)時(shí)我沒(méi)認(rèn)真看，公司審查時(shí)我才知道是涂改過(guò)的。只要是用黑粗筆填寫(xiě)的審批單都是于某2給我的。給于某2開(kāi)具發(fā)票的數(shù)額以我公司保存的票據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。因?yàn)橛谀?給我提供的審批單和統(tǒng)計(jì)表上體現(xiàn)的金額太大，我知道加油站沒(méi)有這么大的業(yè)務(wù)量。2014年12月和2015年1月，于某2找我開(kāi)票時(shí)，沒(méi)有向我提供審批單，所以我知道沒(méi)有實(shí)際貨物交易。于某2在2014年12月之前給了我大約1萬(wàn)元，12月分兩次給了我50萬(wàn)元，都是開(kāi)票費(fèi)，我收了他的錢(qián)，所以他拿來(lái)的手續(xù)不全，也給他開(kāi)票了。
2014年11月至今，劉偉每次讓我開(kāi)具大額增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，都給錢(qián)，一共給了我40萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)，我按照他的要求將明細(xì)中93#、97#汽油改成-35#柴油，將給他開(kāi)的發(fā)票存根聯(lián)粘到審批單和明細(xì)表截圖后。我問(wèn)他為什么都是慶龍加油站的發(fā)票，他說(shuō)都有領(lǐng)導(dǎo)簽字，你就開(kāi)吧。他拿來(lái)的發(fā)票都是五六十萬(wàn)元以上大額的，慶龍加油站核算員給我的審批單都是20萬(wàn)元以內(nèi)。只要是用慶龍加油站的審批單，金額在五六十萬(wàn)以上的都是劉偉給我的，以我公司保存的票據(jù)為準(zhǔn)。因?yàn)槊看谓o劉偉開(kāi)票時(shí)，他都讓我把汽油改成柴油，所以我知道沒(méi)有貨物交易。公司查賬后，總會(huì)計(jì)師魯偉民對(duì)我說(shuō)，從現(xiàn)在開(kāi)始暫停對(duì)大慶以外的企業(yè)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但2015年1月16日我還向劉偉開(kāi)了發(fā)票，因?yàn)樗饝?yīng)給我20萬(wàn)元開(kāi)票費(fèi)。于某2和劉偉都是在下午快下班或下班以后來(lái)找我開(kāi)票，因?yàn)樯衔鐏?lái)單位辦業(yè)務(wù)的人多，我不方便給他們開(kāi)票和收錢(qián)。我向外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共得到80多萬(wàn)元的開(kāi)票費(fèi)，2014年11月、12月于某2給我50萬(wàn)元，2014年12月劉偉給我30萬(wàn)元，2014年12月份國(guó)水公司的張慶山給我2萬(wàn)元，2014年9月、12月徐彥慶給我1.5萬(wàn)元，2014年12月崔志峰給我3萬(wàn)元。這些錢(qián)都被我花了。
2.被告人于某2的供述：2012年12月至今，我在大鵬加油站任加油員。2014年8月至今，我一直在盧某1處以用加油卡反復(fù)透取現(xiàn)金和私自涂改審批單和制作明細(xì)截圖表的方式虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我先用要開(kāi)發(fā)票的公司資質(zhì)在加油站開(kāi)一張大卡，然后辦理一張小卡，把小卡發(fā)給各個(gè)加油員，讓他們幫我透取現(xiàn)金，再將這些錢(qián)重新沖到大卡，增加加油卡里的錢(qián)數(shù)，到龍鳳加油站、大鑫加油站、安世爾加油站填寫(xiě)審批單和明細(xì)截圖表，到盧某1處開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我到大鵬加油站時(shí)，接觸一些需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人，他們問(wèn)我能不能虛開(kāi)發(fā)票，我同意后，按他們提供的公司資質(zhì)復(fù)印件和開(kāi)票信息辦理加油卡，再掏錢(qián)對(duì)加油卡充值，再找加油員把錢(qián)刷出來(lái)。我拿著加油卡去龍鳳加油站找劉洋打明細(xì)截圖，我用涂改筆按明細(xì)截圖表上的內(nèi)容填寫(xiě)審批單，然后找領(lǐng)導(dǎo)簽字，再將審批表上我用涂改筆寫(xiě)的字用專(zhuān)用橡皮蹭掉，按我手機(jī)上的信息內(nèi)容重新填寫(xiě)，還到打印社做了假的明細(xì)截圖表，讓上面內(nèi)容與我所改的審批單上內(nèi)容一致。專(zhuān)用章是我找刻章的私刻的，后來(lái)章被我扔了。之后找盧某1給我開(kāi)發(fā)票，我再按票面價(jià)稅合計(jì)金額2%或2.5%收取找我開(kāi)票的人費(fèi)用。我一共給盧某160萬(wàn)元左右的好處費(fèi)。盧某1質(zhì)疑過(guò)，但沒(méi)有提出要求核查，因?yàn)槊看味冀o她錢(qián)，盧某1就沒(méi)再問(wèn)過(guò)審批單和截圖真假的事。我賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一共得了700萬(wàn)元左右，去掉費(fèi)用，剩了400多萬(wàn)元，被我揮霍了一部分，游戲廳賭博輸了一部分，還債一部分，還有5萬(wàn)多元。我虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有：營(yíng)口駿程物流有限公司18份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00572272-00572275、00572459-00572461、00572709-00572711、03430330-03430334、03431381、03431382、03473329，價(jià)稅合計(jì)3168319元，稅款460354.05元；大慶廣朋物流有限公司4份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03473999、03485464-03485466，價(jià)稅合計(jì)250000元，稅款36324.79元；大慶迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司8份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03485449-03485454，價(jià)稅合計(jì)2000000元，稅款290598.3元；大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司2份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03485405、03485406，價(jià)稅合計(jì)409500元，稅款59500元；北京雙安天誠(chéng)物流有限公司14份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03485786-03485799，價(jià)稅合計(jì)2252000，稅款327213.68元；烏蘭察布市西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司15份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼01580446-01580460，價(jià)稅合計(jì)11000000元，稅款1598290.59元；上海華宜物流有限公司16份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03430510、03430511、03430757、03430760、03431508-03431511、03484866、03484868、03484869、01580518-01580521、03472965，價(jià)稅合計(jì)2520287元，稅款387479.25元；重慶鑫唐商貿(mào)有限公司3份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼01580118-01580120，價(jià)稅合計(jì)350000元，稅款50854.69元；重慶市永川區(qū)萬(wàn)達(dá)商貿(mào)有限公司潼南分公司3份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼03485754-03486756，價(jià)稅合計(jì)460000元，稅款66837.6元；大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司10份發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼01580465-01580468、03485292-03485294、03485304-03485306，價(jià)稅合計(jì)1900000元，稅款276068.38元等。這些發(fā)票都是通過(guò)我在盧某1處虛開(kāi)的。
3.被告人陳某3的供述：2014年11月底，我經(jīng)營(yíng)的大慶渤海大地石油工程技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行當(dāng)月結(jié)算，我發(fā)現(xiàn)少了30萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，為了不繳納這30萬(wàn)元增值稅，我就去慶龍加油站找個(gè)女工作人員要多開(kāi)30萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。后來(lái)我去慶龍加油站領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)比正常的加油金額多開(kāi)了30萬(wàn)元，我給這個(gè)女的500元錢(qián)。取回發(fā)票后交給了會(huì)計(jì)姜美麗，她把這些發(fā)票入賬、并在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。我公司自中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售公司取得的10份增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)190萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元的發(fā)票是我在慶龍加油站虛開(kāi)的，其余都是正常加油取得的。
4.同案犯張慶山的供述：2014年8月至12月期間，我以價(jià)稅合計(jì)2.5%的價(jià)格在中國(guó)石油天然氣股份有限公司大慶銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票的盧某1處購(gòu)買(mǎi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我為大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票號(hào)碼為03424921、03431807、0343180803473914、03474000，價(jià)稅合計(jì)702290元，
稅款102042.12元，向盧某1支付買(mǎi)票費(fèi)11900元，買(mǎi)完發(fā)票后，我把發(fā)票給武波；為杜爾伯特蒙古族自治縣興斌加油站購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票號(hào)碼為03485699、03485700，價(jià)稅合計(jì)222690元，稅款32356.66元，給盧某15000元現(xiàn)金；為大慶市讓胡路區(qū)喇化加油站有限公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票號(hào)碼為03431824、01580737、01580758，價(jià)稅合計(jì)393495元，其中稅款57174.48元，我給盧某110000元好處費(fèi)。為林甸縣吉祥加油站開(kāi)了5噸柴油和5噸汽油的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給盧某12500元好處費(fèi)。
5.同案犯武波的供述：2014年12月，我自己干杜爾伯特興斌加油站和林甸吉祥加油站。張慶山說(shuō)他手中有一些柴油，我讓他給興斌加油站送了大約33噸，發(fā)票是張慶山后給我送來(lái)的，收票單位都是興斌加油站。我又讓張慶山給林甸吉祥加油站送了大約14噸的柴油，發(fā)票也是張慶山后給我送來(lái)的，收票單位是吉祥加油站。這些發(fā)票中有大約4萬(wàn)元我讓張慶山將貨品名稱(chēng)改成了汽油。2014年7、8月，我給大慶巴賀爾經(jīng)貿(mào)有限公司送過(guò)90多噸的0#柴油，但我沒(méi)有發(fā)票，就找到張慶山讓他幫我買(mǎi)了價(jià)稅合計(jì)702290元的發(fā)票，給他買(mǎi)票款13750元。
6.同案犯崔志峰的供述：2014年5、6月，袁寶慶找我給扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)公司開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我先以該公司名義在龍鳳加油站辦加油卡，向加油卡中充錢(qián)，通過(guò)我加油員的身份將加油卡中的油賣(mài)給別人，使加油卡中的錢(qián)達(dá)到所開(kāi)發(fā)票的金額，在加油站填寫(xiě)審批單和打印明細(xì)截圖到盧某1處開(kāi)發(fā)票，大約開(kāi)了90多萬(wàn)元。后又為袁寶慶在盧某1處給扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)有限責(zé)任公司購(gòu)買(mǎi)了價(jià)稅合計(jì)大約300萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給了盧某175000元開(kāi)票費(fèi)。2014年5、6月，一個(gè)姓王的男子找我給大慶承祿石油科技公司開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使用與給扎蘭屯富強(qiáng)裝卸服務(wù)公司同樣的方法，在盧某1處大約開(kāi)了530多萬(wàn)元的發(fā)票，后又為大慶承祿石油科技有限公司在盧某1處購(gòu)買(mǎi)了價(jià)稅合計(jì)120萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給了盧某130000元開(kāi)票費(fèi)。袁寶慶和姓王的男子只給我開(kāi)票費(fèi)，沒(méi)支付相對(duì)應(yīng)的貨款，我也沒(méi)向兩個(gè)公司聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)過(guò)汽油。
7.同案犯邢長(zhǎng)軍的供述：2014年，大慶承祿石油科技有限公司與中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司沒(méi)有貨物交易，取得該公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是姓宋的男子向我提供的，發(fā)票上對(duì)應(yīng)的貨款是誰(shuí)支付的我不清楚。
8.同案犯徐彥慶的供述：2014年12月，肇源縣鑫龍玉加油站的任惠娟說(shuō)有一車(chē)油缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，讓我想辦法開(kāi)一張，我問(wèn)了盧某1，盧某1同意了，我向她支付了6000元作為買(mǎi)票款，盧某1給我2份中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票號(hào)是03485693、03485694，價(jià)稅合計(jì)219990元，稅款31964.36元。讓胡路青海加油站是我自己的，因?yàn)榧佑驼救鄙龠M(jìn)項(xiàng)，為了抵扣稅款，應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我找盧某1購(gòu)買(mǎi)了3張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，我給盧某18000元的買(mǎi)票款，發(fā)票號(hào)碼03430279-03430281，價(jià)稅合計(jì)270220元，稅款39262.73元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣了。這兩個(gè)公司和中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司都沒(méi)有實(shí)際貨物交易。
9.同案犯任慧娟的供述：2014年12月，我經(jīng)營(yíng)的鑫龍玉機(jī)動(dòng)車(chē)燃料銷(xiāo)售有限公司缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就給徐彥慶打電話問(wèn)是否能開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，徐彥慶說(shuō)需要每噸250的開(kāi)票費(fèi)。我先給徐彥慶郵政儲(chǔ)蓄卡上匯款7500元，過(guò)了三四天徐彥慶讓人給我送來(lái)二張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，票號(hào)03485693、03485694，價(jià)稅合計(jì)219990元，這兩份增值稅專(zhuān)用發(fā)票和中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易。
10.同案犯羅玉文的供述：2014年12月,我問(wèn)周立波能不能幫忙購(gòu)買(mǎi)價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，她說(shuō)需要支付價(jià)稅合計(jì)3%作為開(kāi)票費(fèi)。過(guò)了幾天我到慶龍加油站把發(fā)票取走，交給會(huì)計(jì)韓麗波，韓麗波對(duì)發(fā)票認(rèn)證抵扣后，我將60000元買(mǎi)票款給周立波。我在周立波處購(gòu)買(mǎi)了8份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票號(hào)是03485459、03485460、03485449-03485454，價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元。這些發(fā)票對(duì)應(yīng)的油料是沒(méi)有實(shí)際貨物交易的。
11.同案犯周立波的供述：2014年12月,羅玉文問(wèn)我能不能給他經(jīng)營(yíng)的迅達(dá)公司開(kāi)價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我說(shuō)需要3%作為買(mǎi)票款。之后我就找到于某2，通過(guò)于某2為大慶市迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司開(kāi)具了8張價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。羅玉文一共給我7萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元是買(mǎi)票款，1萬(wàn)元是辛苦費(fèi)，我一共向于某2支付了4萬(wàn)元作為買(mǎi)票款。我從于某2處為羅玉文購(gòu)買(mǎi)中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)給大慶市迅達(dá)運(yùn)輸服務(wù)有限公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份,價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn),羅玉文向周立波支付開(kāi)票費(fèi)6萬(wàn)元，我向于某2支付4萬(wàn)。
12.同案犯宋維里的供述：2014年10月，我通過(guò)蔡明在一個(gè)姓于的人手中購(gòu)買(mǎi)中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)給大慶井泰石油工程技術(shù)股份有限公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)409500元，支付開(kāi)票費(fèi)1.5萬(wàn)元，兩個(gè)公司沒(méi)有實(shí)際的貨物交易。公司財(cái)務(wù)將錢(qián)匯到中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的賬戶上，姓于的人告訴我錢(qián)到賬后，把錢(qián)轉(zhuǎn)到我的銀行卡上了。
13.同案犯李萬(wàn)余的供述：2014年6月，于某2讓我?guī)退蛲獬鍪垡恍┰鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，廣朋物流有限公司的老板高廣鵬要買(mǎi)發(fā)票，我們聯(lián)系好后，高廣鵬在2014年8月車(chē)禍去世，他妻子郭盼又找我買(mǎi)過(guò)幾個(gè)發(fā)票。我一共給廣朋物流有限公司在于某2處購(gòu)買(mǎi)了13份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
14.同案犯李鐵菊、郭盼、趙玉巖的供述：2014年8月底時(shí)，郭盼給李鐵菊打電話說(shuō)大慶廣朋物流有限公司要報(bào)稅了，但缺少進(jìn)項(xiàng)油票，以前曾經(jīng)通過(guò)李萬(wàn)余購(gòu)買(mǎi)過(guò)中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以用來(lái)抵扣稅款少上稅，李鐵菊同意后，郭盼在李萬(wàn)余處購(gòu)買(mǎi)8張中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)610000元，稅款88632.48元，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣了。公司前任經(jīng)營(yíng)者張廣鵬也購(gòu)買(mǎi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
15.同案犯樊新立的供述：2014年，營(yíng)口駿程物流有限公司的楊志龍找到我，讓我給他們公司的加油卡充值，答應(yīng)給我充值金額0.5%作為辛苦費(fèi)。楊志龍給我很多他們公司加油卡副卡，陸續(xù)向我銀行卡里打了10多萬(wàn)元，我將這些錢(qián)充值到加油卡副卡里，并發(fā)給大慶各加油站的加油員，讓他們幫我把錢(qián)刷出來(lái)。主卡我郵寄給了李志龍的愛(ài)人于楊。中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司開(kāi)具給營(yíng)口駿程物流有限公司的18份增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)該是于某2開(kāi)的。
16.同案犯楊志龍的供述：我是營(yíng)口駿程物流有限公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者。2014年，樊新立的媳婦說(shuō)樊新立可以幫我們開(kāi)發(fā)票，之后我們公司需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，我都是以價(jià)稅合計(jì)3%的價(jià)格在樊新立處購(gòu)買(mǎi)。我在他那一共購(gòu)買(mǎi)了18份發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3168319元，給了樊新立8、9萬(wàn)元買(mǎi)票款。這些發(fā)票都認(rèn)證抵扣了，對(duì)應(yīng)的油品沒(méi)有實(shí)際貨物交易。
四、鑒定意見(jiàn)
1．大慶市公安局刑事技術(shù)支隊(duì)制作的（慶）公（刑技）鑒（文檢）字[2015]79號(hào)《鑒定書(shū)》：
⑴送檢的編號(hào)1、3、4、9、10號(hào)的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》中表格內(nèi)的字跡與于某2樣本字跡中相同內(nèi)容的字跡不是同一人書(shū)寫(xiě)。
⑵送檢的編號(hào)2、5、6、7、8號(hào)的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》中表格的字跡與于某2樣本字跡中相同內(nèi)容的字跡是同一人書(shū)寫(xiě)。
⑶送檢的編號(hào)11、12、13的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》表格里“名稱(chēng)、地址、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行及賬號(hào)”四欄上的字跡是由編號(hào)9的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》復(fù)印形成。
⑷編號(hào)為14、15、16、17、18的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》表格里“名稱(chēng)、地址、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行及賬號(hào)”四欄上的字跡是由編號(hào)10的《開(kāi)增值稅發(fā)票審批單》復(fù)印形成。
2大慶市公安局刑事技術(shù)支隊(duì)制作的（慶）公（刑技）鑒（文檢）字[2017]19號(hào)《鑒定書(shū)》：
⑴除編號(hào)為40201700190003-1、40201700190003-2、40201700190009-3、40201700190009-4的檢材以外，其余送檢的“開(kāi)增值稅發(fā)票審批單”內(nèi)容部分填寫(xiě)的字跡均存在變?cè)斓氖聦?shí)。
⑵具備檢驗(yàn)條件的檢材4020170090010-3、40201700190010-4、40201700190010-6至40201700190010-25中蓋印的“中國(guó)石油天然氣股份有限公司大慶銷(xiāo)售分公司加油卡業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”印文與辦案單位提供的相同內(nèi)容的樣本印文不是同一印章蓋印形成。
⑶檢材40201700190003-1、40201700190003-2中的內(nèi)容部分字跡與于某2的樣本字跡是同一人書(shū)寫(xiě)的；檢材40201700190001、40201700190002、40201700190003-3、40201700190004至40201700190008、40201700190009-2中的內(nèi)容部分字跡與何曉明樣本字跡是同一人書(shū)寫(xiě)的；檢材40201700190009-1、40201700190009-3、40201700190009-4中的內(nèi)容部分字跡與于某2、何曉明的樣本字跡均不是同一人書(shū)寫(xiě)。
五、辨認(rèn)筆錄
被告人于某2在12張不同女性正面免冠照片中辨認(rèn)出盧某1是向其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人；在12張不同男性正面免冠照片中辨認(rèn)出高龍是在其處購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人；辨認(rèn)出宋維里是向其購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人；辨認(rèn)出李萬(wàn)余是向其購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人。被告人陳某3不能辨認(rèn)出給其發(fā)票的女加油員。同案犯宋維里在12張不同男性正面免冠照片中辨認(rèn)出于某2是向其出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人。同案犯郭盼在12張不同男性正面免冠照片中辨認(rèn)出李萬(wàn)余是向其出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的人。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人盧某1、于某2、陳某3違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。其中被告人盧某1、于某2虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名準(zhǔn)確，予以支持。盧某1、于某2系共同犯罪。于某2檢舉揭發(fā)他人犯罪，系立功，可從輕處罰。陳某3主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案，并如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，可從輕處罰；陳某3已補(bǔ)繳全部抵扣稅款，可從輕處罰。關(guān)于被告人盧某1提出的不明知于某2用于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的手續(xù)為虛假的辯解及辯護(hù)人提出的主觀上無(wú)為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票故意的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，根據(jù)盧某1、于某2的供述，盧某1明知于某2作為加油員無(wú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的職責(zé)；明知于某2所持審批單、明細(xì)表可能系偽造、篡改、涂抹，而未予核查；明知開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不收費(fèi)用而收取于某2大額開(kāi)票費(fèi)，仍向于某2開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，故盧某1主觀上應(yīng)當(dāng)知道于某2提供的受票公司與中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司無(wú)實(shí)際貨物交易，仍向各受票公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為符合虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的構(gòu)成要件，故此辯解及相同的辯護(hù)意見(jiàn)不成立，不予采納；關(guān)于其辯護(hù)人提出的盧某1為崔志峰虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票證據(jù)不足的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，有盧某1、同案犯崔志峰、袁寶慶、邢長(zhǎng)軍的供述、證人沈秋霞、孫淑英、張雨生的證言及書(shū)證黑龍江省增值稅專(zhuān)用發(fā)票、國(guó)家稅務(wù)局出具的抵扣證明等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定，崔志峰向盧某1支付開(kāi)票費(fèi)，盧某1在明知受票公司與中國(guó)石油天然氣股份有限公司黑龍江大慶銷(xiāo)售分公司無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，仍向受票公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，故此辯護(hù)意見(jiàn)不成立，不予采納；關(guān)于辯護(hù)人提出盧某1具有坦白情節(jié)的上訴理由，經(jīng)查，庭審中，盧某1不認(rèn)可向于某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)，故其行為不構(gòu)成坦白，此辯護(hù)意見(jiàn)不成立不予采納；關(guān)于辯護(hù)人提出的涉案部分稅款未抵扣，沒(méi)有給國(guó)家造成實(shí)際損失的辯解成立予以采納；關(guān)于于某2的辯護(hù)人提出于某2向營(yíng)口駿程物流有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票系樊新立所為，在計(jì)算于某2涉案數(shù)額方面應(yīng)當(dāng)相應(yīng)扣減的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，根據(jù)同案犯楊志龍的供述，其通過(guò)樊新立為營(yíng)口駿程物流有限公司購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，與被告人于某2供述稱(chēng)通過(guò)樊新立向營(yíng)口駿程物流有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本吻合，且二人系共同犯罪，樊新立的犯罪數(shù)額也應(yīng)算作于某2的犯罪數(shù)額，不應(yīng)扣減，此辯護(hù)意見(jiàn)不予采納；關(guān)于于某2的辯護(hù)人提出被告人于某2向北京雙安天誠(chéng)物流有限公司、烏蘭察布西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司、上海華宜物流有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪證據(jù)不能達(dá)到確實(shí)、充分，無(wú)法排除合理懷疑的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人于某2對(duì)其向北京雙安天誠(chéng)物流有限公司、烏蘭察布西北物資商貿(mào)有限責(zé)任公司、上海華宜物流有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有過(guò)多次詳細(xì)的供述，其對(duì)所開(kāi)具的份數(shù)、票面價(jià)值、稅款數(shù)額均具體、穩(wěn)定，能夠與被告人陳某3的供述、證人徐偉、齊小軍、楊少偉的證言、書(shū)證消費(fèi)記錄查詢、黑龍江省增值稅專(zhuān)用發(fā)票相互印證，足以認(rèn)定于某2向上述受票公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)，其中是否有他人參與，不影響對(duì)于某2的定罪和量刑，且于某2在庭審中對(duì)上述事實(shí)予以認(rèn)可，故辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)不成立，不予采納；關(guān)于于某2的辯護(hù)人提出的于某2具有立功情節(jié)和認(rèn)罪態(tài)度好的辯護(hù)意見(jiàn)成立予以采納。關(guān)于陳某3的辯護(hù)人提出陳某3具有自首情節(jié)，已補(bǔ)繳全部稅款和滯納金，認(rèn)罪態(tài)度好的辯護(hù)意見(jiàn)成立予以采納。鑒于陳某3人具有自首情節(jié)，已補(bǔ)繳全部抵扣稅款，其犯罪情節(jié)較輕，有悔罪表現(xiàn)，沒(méi)有再犯罪的危險(xiǎn)，宣告緩刑對(duì)居住的社區(qū)無(wú)重大不良影響，可對(duì)其宣告緩刑。根據(jù)盧某1、于某2、陳某3犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)及對(duì)社會(huì)的危害程度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第六十八條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人盧某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣300000元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2015年1月20日起至2028年1月19日止。罰金限判決發(fā)生法律效力第二日起一個(gè)月內(nèi)繳納。）
被告人于某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年零六個(gè)月，并處罰金人民幣200000元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2015年1月29日起至2025年7月28日止。罰金限判決發(fā)生法律效力第二日起一個(gè)月內(nèi)繳納。）
被告人陳某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣100000元。
（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。罰金限判決發(fā)生法律效力第二日起一個(gè)月內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向黑龍江省高級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)趙正宏
審判員陳世余
審判員陳浩
裁判日期
二〇一七年六月十二日
書(shū)記員
書(shū)記員姜云豐
