審理法院：廣州市中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2016）粵01刑初655號(hào)
案件類型：刑事
案 由：逃稅罪
裁判日期：2017-12-25
審理經(jīng)過(guò)
廣東省廣州市人民檢察院以穗檢公二刑訴[2016]215號(hào)起訴書(shū)指控被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯逃稅罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2016年12月14日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。廣東省廣州市人民檢察院指派代理檢察員林鸝出庭支持公訴，被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2及辯護(hù)人廖富凱、霍永基、郭峰到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
廣東省廣州市人民檢察院指控：被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱今來(lái)公司）于2005年6月29日成立，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人，公司法定代表人為被告人常某1，公司股東為被告人常某1、鄭某2。
2012年8月至2015年12月，今來(lái)公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，接受隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西鳳勤藥業(yè)有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限責(zé)任公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限公司、隴西久義藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司、隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、武陟齊某行懷藥有限公司、文某市三達(dá)中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥材銷售有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開(kāi)發(fā)有限公司、拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司共24家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票3,615份，發(fā)票金額共計(jì)人民幣356,462,690.54元，發(fā)票稅款人民幣46,389,938.01元，價(jià)稅合計(jì)人民幣402,852,628.55元，均已被用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，2015年8月至11月，今來(lái)公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，向拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票132份，發(fā)票金額共計(jì)人民幣11,530,394.90元，發(fā)票稅款人民幣1,498,951.10元，價(jià)稅合計(jì)人民幣13,029,346.00元，均已被用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2010年1月至2013年10月，今來(lái)公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物己發(fā)出、納稅義務(wù)已實(shí)現(xiàn)的情況下，采取收款長(zhǎng)期掛賬的手法，不按規(guī)定確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，2010年逃稅數(shù)額人民幣294,422.08元，且占應(yīng)納稅額的59%；2011年逃稅數(shù)額人民幣1,121,756.06元，且占應(yīng)納稅額的77.68%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,340,327.80元，且占應(yīng)納稅額的87.18%;2013年逃稅數(shù)額人民幣292,359.69元，且占應(yīng)納稅額的30.68%。綜上，2010年至2013年，今來(lái)公司偷逃稅款共計(jì)人民幣4,048,865.63元。另查，2010年9月，今來(lái)公司因在2007年11月至2009年12月期間偷逃稅款受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。
被告人常某1作為今來(lái)公司的法定代表人，負(fù)責(zé)聯(lián)系及設(shè)立相關(guān)企業(yè)為今來(lái)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或接受今來(lái)公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，并決定以長(zhǎng)期掛賬的方式逃避繳納稅款。被告人鄭某2主要負(fù)責(zé)管理公司的資金流轉(zhuǎn)，積極協(xié)助被告人常某1從事虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票及偷逃稅款的犯罪活動(dòng)。
為證實(shí)上述指控，公訴機(jī)關(guān)向法庭提供了稅務(wù)處理決定書(shū)、增值稅納稅申報(bào)表、銀行賬戶明細(xì)、資金回流情況表，證人鄧某2華、李某1、何某1等人的證言，被告人常某1、鄭某2的供述和辯解等證據(jù)，認(rèn)為被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司，被告人常某1作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人鄭某2作為該公司其他直接責(zé)任人員，接受他人為自己虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票并為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)稅額巨大，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二款，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任；采取隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。提請(qǐng)本院依法判處。
今來(lái)公司及其辯護(hù)人廖富凱提出以下辯護(hù)意見(jiàn)：（1）對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的罪名沒(méi)有異議，對(duì)指控今來(lái)公司為其他公司虛開(kāi)發(fā)票以及逃稅的事實(shí)不持異議，對(duì)接受隴原利某1公司、西藏仁正公司以及李某2控制的6家公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)沒(méi)有異議；（2）對(duì)于接受其他16家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)，偵查機(jī)關(guān)未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序?qū)ι鲜鲂袨樽鞒龅亩ㄐ越Y(jié)論及處罰決定，未取得開(kāi)票企業(yè)或經(jīng)手人的確認(rèn)，認(rèn)定上述發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票的證據(jù)不足。（3）逃稅部分已補(bǔ)繳稅款、罰款和滯納金。（4）今來(lái)藥業(yè)的業(yè)務(wù)主要是由醫(yī)藥代表掛靠經(jīng)營(yíng)，犯罪所得主要落入醫(yī)藥代表之手。建議酌情對(duì)今來(lái)公司從輕處罰。
被告人常某1及其辯護(hù)人霍永基提出以下辯護(hù)意見(jiàn)：（1）對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的罪名不持異議；（2）對(duì)指控的逃稅事實(shí)和罪名不持異議，但辯稱已繳清稅款和滯納金，彌補(bǔ)了國(guó)家損失，可依法對(duì)逃稅罪減輕處罰或免予處罰；（3）公訴機(jī)關(guān)指控今來(lái)公司接受隴西鳳勤等17家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)不清，證據(jù)不足，應(yīng)不予認(rèn)定；（4）常某1屬于初犯。綜上，建議對(duì)常某1減輕處罰。
被告人鄭某2及其辯護(hù)人郭峰提出以下辯護(hù)意見(jiàn)：（1）公訴機(jī)關(guān)指控鄭某2犯逃稅罪的證據(jù)不足，本部分只有證人鄧某1的證言可以證實(shí)，沒(méi)有其他證據(jù)印證，不能憑孤證定案；（2）在虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪中，鄭某2處于從屬地位，起次要作用，屬于從犯；（3）除隴原利某1公司、西藏仁正公司及李某2控制的六家公司外，指控今來(lái)公司接受其余16家公司虛開(kāi)發(fā)票的證據(jù)不足，不應(yīng)予以認(rèn)定。綜上，建議對(duì)鄭某2從寬處罰，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：
（一）虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事實(shí)：
被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱今來(lái)公司）于2005年6月29日成立，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人，公司法定代表人為被告人常某1，公司股東為被告人常某1、鄭某2。
2012年8月至2015年12月間，被告單位今來(lái)公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，接受被告人常某1、鄭某2某2立的隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，以及他人介紹的隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西鳳勤藥業(yè)有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限責(zé)任公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限公司、隴西久義藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司、武陟齊某行懷藥有限公司、文某市三達(dá)中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥材銷售有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開(kāi)發(fā)有限公司等24家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票3,615份，發(fā)票金額共計(jì)人民幣356,462,690.54元，發(fā)票稅款人民幣46,389,938.01元，價(jià)稅合計(jì)人民幣402,852,628.55元，均已被用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，2015年8月至11月間，今來(lái)公司在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，向被告人常某1、鄭某2某2立的拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票132份，發(fā)票金額共計(jì)人民幣11,530,394.90元，發(fā)票稅款人民幣1,498,951.10元，價(jià)稅合計(jì)人民幣13,029,346.00元，均已被用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
被告人常某1作為被告單位今來(lái)公司的法定代表人，負(fù)責(zé)聯(lián)系相關(guān)企業(yè)為今來(lái)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，設(shè)立自己控制的相關(guān)企業(yè)向今來(lái)公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票。被告人鄭某2主要負(fù)責(zé)管理被告單位的資金流轉(zhuǎn)，在接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票和虛開(kāi)增值稅發(fā)票的過(guò)程中，協(xié)助被告人常某1操作資金。
上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，并經(jīng)法庭認(rèn)證的下列證據(jù)證明：
第一組：書(shū)證
1.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局提供的《廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票匯總表》及各開(kāi)票公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票明細(xì)表,證實(shí)：廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司接受隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有限公司等24家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票共計(jì)3615份，發(fā)票稅額共計(jì)46,389,938.01元，價(jià)稅合計(jì)402,852,628.55元。
被告人常某1簽認(rèn)：“經(jīng)我核對(duì)，我公司廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司接受上述24家企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，無(wú)對(duì)應(yīng)貨物交易，是虛開(kāi)的，數(shù)據(jù)無(wú)誤?！?/p>
2.被告單位接受的上游企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，證實(shí)：發(fā)票所記載的購(gòu)貨單位均為廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司，貨物為大黃、當(dāng)歸、黃芪、黨某、丹參等中藥材，開(kāi)票人包括隴原利某1、隴西聚錦、隴西惠宇、隴西西域、隴西久義、隴西鳳勤、瀘州百草堂等涉案24家企業(yè)。
被告人常某1簽認(rèn)上述發(fā)票是相關(guān)公司開(kāi)給廣東今來(lái)藥業(yè)的增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有對(duì)應(yīng)貨物交易。
3.甘肅省隴西縣國(guó)稅局提供的隴西地區(qū)18家企業(yè)發(fā)票開(kāi)具情況統(tǒng)計(jì)表，證實(shí)：隴原利某1、隴西翔瑞、隴西鳳勤、隴西加浩、隴西聚錦、隴西利海、隴西利翔、隴西利興、隴西農(nóng)某、隴西威震、隴西惠宇、隴西昌源、隴西永鋒、隴西彬彬、隴西久義、隴西利宏、隴西民惠、隴西西域等18家企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票的具體情況。該18家企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的時(shí)間均為2012年至2013年間，除隴西昌源顯示為“開(kāi)業(yè)”外，其余企業(yè)納稅狀態(tài)均為“非正?！焙汀白N”，注銷（非正常戶）時(shí)間為2014年至2015年間，所有18家企業(yè)正常納稅時(shí)間都在1至3年間，其中絕大部分為1至2年。
4.廣州市國(guó)稅局東區(qū)稽查局提供的西藏和藤、文某署宇、文某三達(dá)、隴西加浩、隴西鳳勤、瀘州百草堂、隴西久義、隴西西域、隴西惠宇、隴西昌源、隴西民惠、隴西威震、隴西聚錦、隴西彬彬、隴西翔瑞、隴原利某1、武陟齊某行等17家上游企業(yè)銀行賬戶資金流明細(xì)表、廣州今來(lái)藥業(yè)有限公司資金回流情況表，證實(shí)：上述17家企業(yè)通過(guò)資金回流方式，將今來(lái)公司所支付的購(gòu)貨款再返回給被告人常某1、鄭某2控制的相關(guān)私人賬戶，雙方之間并無(wú)真實(shí)的貨物交易。
被告人常某1對(duì)上述證據(jù)予以簽認(rèn)，供認(rèn)上述明細(xì)反映了廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司資金回流情況。
5.甘肅省隴西縣公安局提供的隴西利興、隴西利宏、隴西利海、隴西利翔、隴西永鋒、隴西農(nóng)某等6家公司增值稅專用發(fā)票開(kāi)具明細(xì)表、賬戶明細(xì)、資金回流結(jié)果明細(xì)表，證實(shí)：同案人李某2通過(guò)其控制的上述6家公司為今來(lái)公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及資金回流情況，上述公司收到今來(lái)公司“貨款”后隨即又回流至今來(lái)公司控制的常某1等人的賬戶，部分貨款顯示以現(xiàn)金形式付款，故沒(méi)有資金回流情況。
上述證據(jù)經(jīng)同案李某2簽認(rèn)。
6.民生銀行廣州分行、建設(shè)銀行甘肅省分行、農(nóng)業(yè)銀行隴西大園分理處、工商銀行廣州東城支行等銀行提供的隴西惠宇、隴西威震、隴西利宏、隴西久義、隴西昌源、隴西農(nóng)某、隴西利海、隴西彬彬、隴原利某1、隴西利翔、隴西翔瑞、隴西永鋒、隴西利興等企業(yè)及廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、常某1、鄭某2、常某1、張秀英等賬戶的歷史交易明細(xì)，證實(shí)：今來(lái)公司向涉案企業(yè)支付“貨款”。上游企業(yè)在收到今來(lái)藥業(yè)支付的“貨款”后，便于當(dāng)日或次日以購(gòu)貨款等名義轉(zhuǎn)到今來(lái)藥業(yè)控制的個(gè)人賬戶。
7.廣州市國(guó)稅局東區(qū)稽查局、甘肅省定西市國(guó)稅局稽查局出具的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》及所附發(fā)票清單，證實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)已認(rèn)定廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司為拉薩仁正公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票以及接受隴西利興、隴西利翔、隴西翔瑞、隴西聚錦、隴西惠宇、隴原利某1、隴西威震、隴西利宏、隴西農(nóng)某、隴西永鋒、隴西鳳勤、隴西久義、隴西聚錦、隴西加浩、隴西民惠、隴西彬彬、文某三達(dá)、文某署宇等18家企業(yè)所開(kāi)具的發(fā)票均為虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
8.廣州市黃埔區(qū)國(guó)家稅務(wù)局提供的增值稅納稅申報(bào)表、防偽稅控開(kāi)具發(fā)票匯總表及明細(xì)表、增值稅專用發(fā)票明細(xì)、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，證實(shí)：涉案增值稅專用發(fā)票均已被用于抵扣稅款。
9.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局提供的《廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票匯總表》，證實(shí)：今來(lái)公司向廣州康某貿(mào)易有限公司、拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)132份，發(fā)票稅額1,498,951.10元，價(jià)稅合計(jì)13,029,346.00元。
被告人常某1簽認(rèn)：“此是我公司開(kāi)具給上述單位的增值稅發(fā)票，無(wú)對(duì)應(yīng)貨物交易，是虛開(kāi)的?！?/p>
被告人鄭某2對(duì)今來(lái)公司虛開(kāi)給拉薩仁正公司的發(fā)票予以簽認(rèn)。
10.廣州市黃埔區(qū)國(guó)家稅務(wù)局提供的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，證實(shí)：廣州康某貿(mào)易有限公司接受廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的情況。
11.甘肅省隴西縣工商行政管理局提供的內(nèi)資企業(yè)基本信息，證實(shí)：隴西民惠、隴西聚錦、隴西威震、隴西利宏、隴西久義、隴西惠宇、隴西加浩、隴西鳳勤、隴西農(nóng)某、隴西利海、隴西彬彬、隴西利興、隴西翔瑞、隴西利翔、隴西永鋒、隴原利某1、隴西西域、隴西昌源等18家公司基本情況，其中隴原利某1藥業(yè)有限公司成立于2013年4月，法定代表人常某1。
12.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局提供的廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局穗國(guó)稅東稽處[2016]183號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，證實(shí)：由該局于2016年11月25日向廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司出具該處理決定書(shū)，認(rèn)定廣東今來(lái)公司2012年8月至2015年12月期間在無(wú)貨交易的情況下取得隴西利翔藥業(yè)有限公司等24戶企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票共3,615份，金額共356,462,690.54元，稅款46,389,938.01元，價(jià)稅合計(jì)402,852,628.55元，均已在當(dāng)期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，造成少繳增值稅46,389,938.01元，少計(jì)2012年至2015年應(yīng)納稅所得額356,462,690.54元。今來(lái)公司2015年8月至11月期間在無(wú)貨交易的情況下為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票共132份，金額共11,530,394.90元，稅款1,498,951.10元，價(jià)稅合計(jì)13,029,346.00元，均已在當(dāng)期申報(bào)納稅。
第二組：證人證言
1.證人李某2的證言，證實(shí)：其是隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、武陟齊峰行懷藥業(yè)有限公司等七家企業(yè)的負(fù)責(zé)人及實(shí)際控制人。其利用上述企業(yè)為今來(lái)公司開(kāi)具增值稅發(fā)票。為了使交易真實(shí)，廣東今來(lái)公司制好合同郵寄到隴西，其在合同上蓋好印章交給會(huì)計(jì)做賬，然后其按約定給廣東今來(lái)公司增值稅專用發(fā)票，廣東今來(lái)公司按照開(kāi)具的增值稅發(fā)票將錢打在其公司的帳上，由于沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)交易，其再將廣東今來(lái)公司打在賬上的錢又打到廣東今來(lái)公司常某1的賬戶，其從中賺取開(kāi)票費(fèi)，是票面金額的1.4%。
經(jīng)辨認(rèn)照片，李某2指認(rèn)出被告人常某1、鄭某2。
2.證人慕某的證言，證實(shí)：其2011年2月到今來(lái)藥業(yè)工作，擔(dān)任公司主管，主要負(fù)責(zé)公司的申報(bào)資料傳遞，公章的保管和合同的保管，同時(shí)還是公司的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)員，審核發(fā)票的開(kāi)具情況。不清楚那些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否已經(jīng)付款或貨物是否送到，從來(lái)沒(méi)有核對(duì)以上資料，其就直接把進(jìn)項(xiàng)發(fā)票給張某1做賬，然后將發(fā)票掃描抵扣。今來(lái)公司是銷售藥物的，包括中成藥和醫(yī)療器械銷售。甘肅隴西、定西那邊的業(yè)務(wù)是由老板常某1和老板娘鄭某2負(fù)責(zé)的，這方面涉及的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是直接寄給常某1和鄭某2，由鄭某2提供給其交給張某1做賬。公司向隴西地區(qū)購(gòu)買的藥物沒(méi)有入庫(kù)，所以沒(méi)有錄入“本草綱目”系統(tǒng)，其日常在公司的倉(cāng)庫(kù)就沒(méi)有見(jiàn)過(guò)這些貨物。常某1、鄭某2、常某1等人的個(gè)人賬戶日常由老板常某1和老板娘鄭某2負(fù)責(zé)保管的，具體他們誰(shuí)操作不清楚。
3.證人張某1的證言，證實(shí)：在其擔(dān)任今來(lái)公司會(huì)計(jì)期間，有大量資金從私人銀行賬戶轉(zhuǎn)入今來(lái)公司賬戶，并且存在長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
4.證人何某2證言，證實(shí)：今來(lái)公司的增值稅專用發(fā)票由鄭某2或趙彩玲交由何某2送至稅局認(rèn)證抵扣；今來(lái)公司賬戶的對(duì)公賬戶有常某1個(gè)人銀行賬戶轉(zhuǎn)入的資金；公司的資金由鄭某2管理。
5.證人余某的證言，證實(shí)：其是今來(lái)公司的藥師。今來(lái)公司主要做成品藥批發(fā)、醫(yī)藥器材批發(fā)，向藥廠或者醫(yī)藥公司拿藥，產(chǎn)品大部分發(fā)往醫(yī)藥公司、醫(yī)院和藥店。在其任職期間，今來(lái)公司沒(méi)有拿過(guò)藥材原材料自行制藥，偶爾在廣州九州通醫(yī)藥批發(fā)公司拿點(diǎn)中藥飲片（即切片的藥材）銷售。老板是常某1，老板娘鄭某2比較少在公司。今來(lái)公司藥品進(jìn)銷需要通過(guò)“本草綱目”進(jìn)銷存系統(tǒng)。日常工作中，今來(lái)公司與供貨商或客戶第一次發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，或者在首次購(gòu)進(jìn)新產(chǎn)品時(shí)會(huì)要求對(duì)方提供他們公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、經(jīng)營(yíng)許可證或生產(chǎn)許可證、開(kāi)戶許可證、法人委托書(shū)、業(yè)務(wù)員身份證及上崗證、隨貨同行單樣單、印章備案表、發(fā)票復(fù)印件樣板、藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書(shū)或藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書(shū)、質(zhì)量保證協(xié)議書(shū)、年度報(bào)告，產(chǎn)品的注冊(cè)批件、檢驗(yàn)報(bào)告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，包裝說(shuō)明書(shū)的備案批文，樣盒。對(duì)方公司把資料寄過(guò)來(lái)后，其會(huì)逐一核對(duì)對(duì)方提供的這些資料，并在食品藥品監(jiān)督管理局網(wǎng)站查詢是否有該供應(yīng)商。如果資料齊全，就把對(duì)方公司的信息輸入今來(lái)公司的”本草綱目”進(jìn)銷存系統(tǒng)。自其2012年8月進(jìn)入今來(lái)公司以來(lái)，其沒(méi)有審核或錄入過(guò)隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司六家公司的公司信息資料到公司“本草綱目”進(jìn)銷存系統(tǒng)。其公司有向廣州九州通公司買過(guò)一些中藥飲片，價(jià)格不高，一次價(jià)稅合計(jì)幾百塊錢，交易也并不頻繁，一年兩三次左右，主要是為了維持公司經(jīng)營(yíng)許可范圍中的中藥銷售不被取消。對(duì)于中藥飲片和中藥材，其公司清楚兩者的區(qū)別。今來(lái)公司沒(méi)有采購(gòu)過(guò)中藥材。
6.證人張某2證言，證實(shí)：其2015年開(kāi)始當(dāng)今來(lái)公司的倉(cāng)庫(kù)管理員，自從當(dāng)了倉(cāng)管員之后，都沒(méi)什么事干。一個(gè)月能來(lái)個(gè)200來(lái)件貨。貨物都是成藥，主要為膠囊、片劑和膏藥。貨物由貨車運(yùn)到倉(cāng)庫(kù)門口，由其通過(guò)手拉板車?yán)絺}(cāng)庫(kù)。今來(lái)公司主要做藥品批發(fā)。產(chǎn)品大部分發(fā)往醫(yī)藥公司和醫(yī)院。主要做西藥。中藥基本沒(méi)有，如果客戶需要，就去九州通公司批發(fā)點(diǎn)。貨物入庫(kù)時(shí)，需要在對(duì)方的來(lái)貨單蓋上今來(lái)公司收貨專用章并簽上其的名字，其會(huì)把《送貨單》留存聯(lián)交給趙彩玲，由其在電話系統(tǒng)中入庫(kù)；出倉(cāng)的時(shí)候，會(huì)按《銷售單》發(fā)貨，并蓋上公司的出貨章。其從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)隴原利某1這家公司，也沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司。從來(lái)沒(méi)有收到過(guò)這些公司發(fā)來(lái)倉(cāng)庫(kù)的貨，也沒(méi)有發(fā)過(guò)貨給這幾家公司。鄭某2在公司負(fù)責(zé)管資金，公司所有經(jīng)營(yíng)賬戶的資金的劃撥都由她負(fù)責(zé)。
7.證人常某1的證言，證實(shí)：其系常某1的妹妹。鄭某2多次借用其身份證。其對(duì)鄭某2利用其身份證開(kāi)設(shè)的銀行賬戶以及成立康某公司均不知情。
8.證人戚某證言，證實(shí)：其系常某1的老公。其曾根據(jù)鄭某2的吩咐，利用本人的身份證開(kāi)設(shè)了一張銀行卡給鄭某2使用。其對(duì)這張銀行卡的使用情況不知情。另外，其對(duì)康某公司成立情況并不知情。
第三組：被告人供述和辯解
1.被告人常某1的供述和辯解，證實(shí)：今來(lái)藥業(yè)是2005年由楊國(guó)芳注冊(cè)成立的，2007年其和鄭某2出資100萬(wàn)元從楊國(guó)芳處收購(gòu)過(guò)來(lái)。從2007年至今，今來(lái)藥業(yè)都是由其夫妻倆在經(jīng)營(yíng)，公司主要經(jīng)營(yíng)藥物、醫(yī)療器械、耗材的批發(fā)，其和鄭某2是股東，各占50%的股份。公司的整體采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)都是其來(lái)負(fù)責(zé)。目前藥師有兩個(gè)人，分別是余某和趙先生，他們負(fù)責(zé)醫(yī)藥產(chǎn)品文件的審核。今來(lái)公司的“本草綱目”系統(tǒng)中記錄的就是今來(lái)公司的庫(kù)存商品的進(jìn)銷存帳，所以商品的購(gòu)進(jìn)、售出、庫(kù)存情況全部都如實(shí)記錄在該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中。除了開(kāi)辦廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司，其個(gè)人還開(kāi)辦過(guò)廣州寰成商貿(mào)有限公司、廣州市美奕物流有限公司、隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司，另外還與人合作開(kāi)辦了廣東專誠(chéng)藥業(yè)有限公司、廣西合山和煦醫(yī)藥有限公司。隴原利某1公司是其在2013年4月份在甘肅省定西市隴西縣工商行政管理注冊(cè)成立的，隴原利某1公司實(shí)際上并沒(méi)有從事收購(gòu)和銷售中藥材的業(yè)務(wù)，其開(kāi)辦這間公司的目的只是為了在經(jīng)營(yíng)今來(lái)公司過(guò)程中，今來(lái)公司需要增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)候，讓隴原利某1公司開(kāi)發(fā)票給今來(lái)公司，實(shí)際上這間公司就是用來(lái)開(kāi)票的。所有隴原利某1公司開(kāi)具給今來(lái)公司的增值稅專用發(fā)票都是在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，其自己通知隴原利某1的工作人員按照其的要求開(kāi)具發(fā)票給今來(lái)公司做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣的。因?yàn)榻駚?lái)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有大量的物流成本、銷售成本無(wú)法取得發(fā)票體現(xiàn)出來(lái)，所以才要通過(guò)其他途徑找一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)沖抵這部分成本費(fèi)用。因?yàn)閲?guó)家對(duì)增值稅管理很嚴(yán)格，企業(yè)間有增值稅發(fā)票往來(lái)，就必須要有對(duì)應(yīng)資金往來(lái)的結(jié)算，為了應(yīng)付檢查，所以每次開(kāi)票都需要安排資金從今來(lái)公司的銀行賬戶走一次賬給隴原利某1公司，然后再安排隴原利某1公司將資金轉(zhuǎn)回其、鄭某2或常某1的個(gè)人銀行賬戶，最后再通過(guò)轉(zhuǎn)賬將這些資金回流給今來(lái)公司。因?yàn)檫@兩間企業(yè)都是自己開(kāi)辦的，所以不需要支付任何開(kāi)票費(fèi)用。到后來(lái)又認(rèn)識(shí)了隴西那邊的李某2，他控制了多家企業(yè)。于是就找他幫忙弄進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，他就按照票面金額收3.5%、4%收取手續(xù)費(fèi)用。其接受虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)有隴西鳳勤有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限責(zé)任公司、隴丁久義藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司等公司。接受這些公司的發(fā)票都是沒(méi)有貨物交易的。其按照票面金額給對(duì)方公司對(duì)公賬戶支付金額，然后對(duì)方扣除手續(xù)費(fèi)之后再轉(zhuǎn)回來(lái)給其或者常某1、鄭某2等人的私人賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。
廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司還接受了武陟齊峰行懷藥有限公司、文某市三達(dá)中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘洲百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開(kāi)發(fā)有限公司、拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。武陟齊峰行懷藥有限公司在河南省武陟縣那邊的，這家公司也是李某2聯(lián)系的，手續(xù)也是和隴西那些企業(yè)一樣，是票面金額的4%左右。而文某市三達(dá)中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘洲百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開(kāi)發(fā)有限公司這幾家公司，是因?yàn)榻駚?lái)公司逃稅被稅務(wù)局罰款了，其答應(yīng)每月補(bǔ)繳罰款，但由于當(dāng)時(shí)公司的效益不太好，沒(méi)有什么經(jīng)濟(jì)效益，資金運(yùn)作有點(diǎn)困難，所以就想辦法爭(zhēng)取多一點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票回來(lái)進(jìn)行抵扣，就通過(guò)朋友介紹文某市三達(dá)中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開(kāi)發(fā)有限公司，這幾家公司可提供進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，收取票面金額5%-7%的手續(xù)費(fèi)用，這些公司給今來(lái)公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票票面顯示貨物是中藥材或飲片，但其實(shí)都是沒(méi)有貨物的。其公司收到對(duì)方增值專用發(fā)票后，就通過(guò)對(duì)公賬戶給對(duì)方假裝付款，對(duì)方扣除手續(xù)費(fèi)之后就把資金匯回來(lái)給其或者其妻子鄭某2、妹妹常某1等人的私人賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。以上都是沒(méi)有貨物交易的。
廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司除了接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票外，還為拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。因?yàn)榻駚?lái)公司的賬面上有大量中藥材庫(kù)存，為了平衡財(cái)務(wù)賬目，減少公司賬面庫(kù)存量，就想到往外面其他公司虛開(kāi)一點(diǎn)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)考慮給別人虛開(kāi)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)資金回流比較麻煩，所以就通過(guò)網(wǎng)上找到中介公司在西藏注冊(cè)了拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，這家公司的法人代表、會(huì)計(jì)等人都是中介幫其找的，之后把后續(xù)開(kāi)票、做賬的事情安排其妻子鄭某2負(fù)責(zé)跟進(jìn)。這家公司是由其操控的，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)任何實(shí)際業(yè)務(wù)。
廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司除了虛開(kāi)給拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司外，還有虛開(kāi)了給廣州康某貿(mào)易有限公司，這家公司是以其妹妹常某1為法人代表，實(shí)際控制人是其本人。由于公司賬面庫(kù)存量太大，所以就成立了廣州康某貿(mào)易有限公司，用于清理賬面庫(kù)存，于是就用廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司虛開(kāi)發(fā)票給廣州康某貿(mào)易有限公司、拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，這些發(fā)票都是沒(méi)有貨物交易的。
廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司在虛開(kāi)發(fā)票過(guò)程中，主要是由其聯(lián)系對(duì)方公司開(kāi)票、談開(kāi)票、手續(xù)費(fèi)費(fèi)用等事宜，而鄭某2就幫忙協(xié)助一下資金回流的情況。
2.被告人鄭某2供述和辯解，證實(shí)：廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司是其和其丈夫常某1在2007年左右花了100萬(wàn)從別人手中購(gòu)買過(guò)來(lái)的。主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有藥物銷售、醫(yī)療器械、耗材批發(fā)等，公司有十多個(gè)員工，其和常某1各自占50%股份，公司的整體采購(gòu)、銷售由常某1全權(quán)負(fù)責(zé)，同時(shí)公司還有很多醫(yī)藥代表，醫(yī)藥代表負(fù)責(zé)向各大醫(yī)院銷售藥物，是按銷售額計(jì)提成發(fā)放工資。廣東今來(lái)公司在正常的運(yùn)作過(guò)程中有大量的物流成本、銷售成本沒(méi)有辦法取得發(fā)票，所以就需要通過(guò)其他途徑來(lái)取得增值稅專用發(fā)票，其和常某1一起成立了隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司，就是為了方便開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司開(kāi)具給廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司的增值稅專用發(fā)票沒(méi)有對(duì)應(yīng)貨物，都是虛開(kāi)的。廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司除了接受隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票外，還有接受隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有限公司等10多家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。具體給對(duì)方多少稅點(diǎn)不清楚，是常某1談的。因?yàn)樾枰鲑~，所以每次虛開(kāi)的發(fā)票，都是按照發(fā)票金額通過(guò)對(duì)公賬戶付款，然后再通過(guò)其個(gè)人、常某1等個(gè)人賬戶資金回流。公司是由其丈夫常某1在操作，其協(xié)助他操作資金。不記得廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票票面金額有多少，以稅局資料為準(zhǔn)，估計(jì)上億元。接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票都已經(jīng)申報(bào)抵扣了。廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司還有為拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司的法人代表是崔某，其實(shí)這家公司也是其和常某1的，由于廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司賬面的庫(kù)存太多，為了清理庫(kù)存減少賬面庫(kù)存壓力，常某1就找了崔某并用他的身份證在拉薩那邊注冊(cè)了拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，把公司庫(kù)存的中藥材開(kāi)票給拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，還找了張?zhí)鼐氃诶_那邊負(fù)責(zé)幫忙買發(fā)票做賬，每月給他3000元工資，這些業(yè)務(wù)都是常某1安排聯(lián)系好之后再由其負(fù)責(zé)跟進(jìn)的，后期的開(kāi)票做賬工作基本上都是其和張?zhí)鼐氃诼?lián)系。仁正公司沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的貨物。因?yàn)檫@公司是自己的，公司對(duì)公賬戶也是自己掌握著。廣州康某貿(mào)易有限公司也像拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司一樣，只是為了清理庫(kù)存而開(kāi)設(shè)的，以常某1的妹妹常某1作為法人代表，實(shí)際上也是常某1在控制，公司具體虛開(kāi)了多少金額，以稅局資料為準(zhǔn)。
（二）逃稅事實(shí)：
2010年1月至2013年10月，今來(lái)公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等企業(yè)的銷售貨款，在貨物均已發(fā)出、納稅義務(wù)已實(shí)現(xiàn)的情況下，采取收款長(zhǎng)期掛賬、不按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的手法申報(bào)納稅，2010年逃稅數(shù)額人民幣294,422.08元，且占應(yīng)納稅額的59%；2011年逃稅數(shù)額人民幣1,121,756.06元，且占應(yīng)納稅額的77.68%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,340,327.80元，且占應(yīng)納稅額的87.18%;2013年逃稅數(shù)額人民幣292,359.69元，且占應(yīng)納稅額的30.68%。綜上，2010年至2013年間，今來(lái)公司偷逃稅款共計(jì)人民幣4,048,865.63元。另查明，今來(lái)公司因在2007年11月至2009年12月期間偷逃稅款，于2010年9月被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了行政處罰。
被告人常某1作為今來(lái)公司的法定代表人，決定以長(zhǎng)期掛賬的方式逃避繳納稅款。被告人鄭某2主要負(fù)責(zé)管理公司的資金流轉(zhuǎn)，在逃稅活動(dòng)中指使財(cái)務(wù)人員調(diào)賬。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證明：
1.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局出具的《關(guān)于廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司案件的調(diào)查報(bào)告》、涉嫌偷稅犯罪案件的綜合偷稅比例計(jì)算表、偷稅數(shù)額和應(yīng)納稅額明細(xì)表，證實(shí)：該局于2013年11月起對(duì)廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司2010年1月1日至2013年10月31日間涉稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)今來(lái)公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等幾十家企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物已發(fā)生、納稅義務(wù)已實(shí)現(xiàn)的情況下，采取收款長(zhǎng)期掛賬的手法，不按規(guī)定確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，2010年至2013年共偷逃增值稅及企業(yè)所得稅共計(jì)404.886563萬(wàn)元，本次是該公司五年內(nèi)第二次定性為偷稅。
2.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局提供的廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司納稅相關(guān)資料，包括今來(lái)公司納稅申報(bào)表、情況說(shuō)明、協(xié)查函、公立醫(yī)院大額發(fā)票自查明細(xì)表、記賬憑證等資料，證實(shí)：廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司偷逃稅款的具體情況。
3.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局穗國(guó)稅東稽處[2014]78號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，證實(shí)：該局于2014年8月15日向廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司出具上述決定書(shū)，認(rèn)定廣東今來(lái)公司2010年1月至2013年10月采取直接收款方式銷售貨物，在“應(yīng)收賬款”貸方反映取得銷售貨物，貨物已發(fā)出，未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，少繳稅款共計(jì)4,048,865.63元。
4.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局穗國(guó)稅東稽罰[2014]30號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，證實(shí)：該局于2014年7月25日向廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司出具上述決定書(shū)，決定對(duì)廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司2010年1月至2013年10月少繳稅款的行為作出罰款處罰。
5.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局穗國(guó)稅東稽處[2010]163號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》、穗國(guó)稅東稽罰[2010]144號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，證實(shí)：該局于2010年9月17日對(duì)廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司2007年11月至2009年12月間少繳稅款的行為作出罰款處罰。認(rèn)定廣東今來(lái)公司2007年11月至2009年12月間少繳稅款共計(jì)121,885.86元。
6.廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司追繳欠稅明細(xì)表及相關(guān)繳稅憑證，證實(shí)：廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司分期繳納欠稅的相關(guān)情況，截至2015年4月30日公安機(jī)關(guān)立案前，今來(lái)公司已補(bǔ)繳稅款2751292.34元，滯納金783829.75元。
7.廣州市國(guó)家稅務(wù)局東區(qū)稽查局于2016年12月5日、6日出具的《廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司補(bǔ)稅情況說(shuō)明》，證實(shí)：（1）今來(lái)公司2010年1月至2013年10月應(yīng)補(bǔ)稅款4048865.63元，連同滯納金、罰款合計(jì)6937725.49元。截至2015年4月30日（立案日期），今來(lái)公司自行補(bǔ)繳稅款938442.17元、滯納金255548.05元，合計(jì)1203990.22元；另外，以進(jìn)項(xiàng)稅抵繳欠稅額1812850.17元，連同滯納金、罰款，合計(jì)抵繳2516838.02元；以上兩項(xiàng)共計(jì)補(bǔ)稅3720828.24元。該公司尚欠稅款為1297573.29元、滯納金80297.29元、罰款1838726.67元，合計(jì)3216597.25元（未含逾期補(bǔ)稅將產(chǎn)生的滯納金和可能罰款情況）。（2）2016年12月5日出具的補(bǔ)充說(shuō)明：截止2016年4月19日該局第二次進(jìn)場(chǎng)檢查前，今來(lái)公司自行補(bǔ)繳稅款1293137.62元、滯納金463411.67元、罰款175251.24元（含加罰），合計(jì)1931800.53元。另外，該公司以進(jìn)項(xiàng)稅抵繳欠稅1812850.17元、滯納金518281.7元、罰款185706.15元，合計(jì)抵繳2516838.02元。以上兩項(xiàng)合計(jì)補(bǔ)稅4448638.55元。2016年4月19日后，該局通過(guò)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳其稅款942877.84元、滯納金390493.72元、罰款1590102元（含加罰），合計(jì)2923473.56元。目前，該公司已繳清稅款和滯納金，仍欠罰款449348.93元。
8.證人鄧某1的證言，證實(shí)：2010年到2011年，今來(lái)公司存在長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，鄭某2授意鄧某1進(jìn)行違法調(diào)賬。
9.被告人常某1的供述和辯解，證實(shí)：大概是在2010年左右，當(dāng)時(shí)由于廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司的經(jīng)營(yíng)壓力比較大、效益不好，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)有困難，所以其就決定采取收款長(zhǎng)期掛賬的手法，不按照確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳增值稅款，后來(lái)被東區(qū)稽查局檢查發(fā)現(xiàn)并作出處罰，其愿意接受處罰。關(guān)于今來(lái)公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等幾十家企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物已發(fā)出、納稅義務(wù)已實(shí)現(xiàn)的情況下，采取收款長(zhǎng)期掛賬的手法，不按規(guī)定確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，在2010年至2013年期間隱瞞銷售收入合計(jì)10,663,824.62元，造成少繳增值稅1,812,850.17元，少繳企業(yè)所得稅2,236,015.46元，合計(jì)偷稅4,048,865.63元，且本次是今來(lái)公司五年內(nèi)第二次定性為偷稅，該情況屬實(shí)，而且公司在接受處罰的過(guò)程中也在積極補(bǔ)繳稅款，現(xiàn)在應(yīng)該還有60多萬(wàn)稅款沒(méi)有交齊，這個(gè)要以稅務(wù)部門的材料為準(zhǔn)。
10.被告人鄭某2的供述和辯解，證實(shí)：2010到2013年間，廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司陸續(xù)銷售了二十多批銀耳抗菌液給東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院等醫(yī)院企業(yè)，當(dāng)時(shí)貨物藥品已經(jīng)全部發(fā)出，公司為了減少繳納稅款就少申報(bào)納稅，后來(lái)被稅局機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，認(rèn)定今來(lái)公司隱瞞銷售收入1000多萬(wàn)元，少繳增值稅100多萬(wàn)元，少繳企業(yè)所得稅200多萬(wàn)元，一共偷稅400多萬(wàn)元，公司之后也陸陸續(xù)續(xù)地補(bǔ)繳偷稅款，一直到被抓進(jìn)來(lái)前還剩下100多元萬(wàn)沒(méi)有交齊。當(dāng)時(shí)是常某1決定少申報(bào)納稅的，因?yàn)楣举Y金運(yùn)作有困難。
本案事實(shí)，還有公訴機(jī)關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列綜合證據(jù)予以證明：
1.受案登記表、立案決定書(shū)、廣州市國(guó)稅局東區(qū)稽查局涉嫌犯罪案件移送書(shū)、廣東省公安廳經(jīng)偵局《關(guān)于立案查處廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案的通知》等證據(jù)，證實(shí)：（1）2015年4月21日，廣州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)收到廣州市國(guó)稅局東區(qū)稽查局移送的廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司涉嫌逃稅案，該局于2015年4月30日立案?jìng)刹?。?）2015年11月4日，該支隊(duì)接省公安廳經(jīng)偵局下發(fā)的《關(guān)于立案查處廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案的通知》，廣州市公安局于2015年12月4日以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司立案?jìng)刹椤?/p>
2.被告人常某1、鄭某2的抓獲經(jīng)過(guò)，證實(shí)：2016年4月20日，廣州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)的民警在廣州市黃埔區(qū)開(kāi)元南路870號(hào)駿雅南街10號(hào)2001房將被告人常某1、鄭某2抓獲。
3.被告人常某1、鄭某2常住人口資料，證實(shí)：常某1、鄭某2戶籍基本信息，二人戶籍地址均為廣東省廣州市黃埔區(qū)駿雅南街10號(hào)2001房，為夫妻關(guān)系。
4.廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司商事登記信息、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、首次辦稅補(bǔ)充信息表、稅收管理系統(tǒng)查詢信息，證實(shí)：廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司成立于2005年6月29日，法定代表人常某1，住所為廣州市黃埔區(qū)駿雅北街3號(hào)803房；納稅人識(shí)別號(hào)914401127756725314，組織機(jī)關(guān)代碼775672531，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人。
5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單，證實(shí)：2016年4月19日，偵查機(jī)關(guān)分別對(duì)廣州市黃埔區(qū)駿雅南街10號(hào)2001房、廣州市黃埔區(qū)駿雅北街3號(hào)803房廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、廣州市蘿崗區(qū)沿河路9號(hào)大院2棟2樓廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司辦公室、張某1位于廣州市黃埔區(qū)茅崗路88號(hào)大院22號(hào)202房的住處進(jìn)行搜查，并扣押銀行卡、公章、電腦、記賬憑證、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)等一批物品。
綜合控辯雙方所提意見(jiàn)，本院對(duì)案件中的爭(zhēng)議焦點(diǎn)分析評(píng)判如下：
關(guān)于被告單位今來(lái)公司接受虛開(kāi)的增值稅發(fā)票數(shù)額問(wèn)題，經(jīng)查：1、公訴機(jī)關(guān)指控今來(lái)公司接受虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，共涉及24家上游企業(yè)，分為三類：一是接受常某1、鄭某2本人成立控制的隴原利某1、拉薩仁正2家公司虛開(kāi)的發(fā)票；二是接受李某2控制聯(lián)系的隴西利興、隴西利宏、隴西利海、隴西利翔、隴西永鋒、隴西農(nóng)某等6家公司虛開(kāi)的發(fā)票；三是接受隴西昌源、瀘州百草堂等其他16家公司虛開(kāi)的發(fā)票。2、關(guān)于接受隴原利某1、拉薩仁正等2家公司虛開(kāi)發(fā)票部分，被告人常某1、鄭某2某3供認(rèn)，承認(rèn)成立這兩家公司的目的就是為了虛開(kāi)發(fā)票，與今來(lái)公司之間并無(wú)真實(shí)的貨物交易，辯方對(duì)此亦無(wú)異議。此部分事實(shí)可予以確認(rèn)。3、關(guān)于接受李某2控制的6家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票部分，同案人李某2已作供認(rèn)，被告人常某1、鄭某2某4供認(rèn)，證實(shí)雙方之間并無(wú)真實(shí)的貨物交易。此外，還有資金回流明細(xì)可予以印證。各項(xiàng)證據(jù)相互印證，辯方對(duì)此無(wú)異議?？捎枰源_認(rèn)。4、關(guān)于其他16家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票部分。（1）被告人常某1和鄭某2在偵查階段均作了有罪供述，并對(duì)相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行了簽認(rèn)，供稱所接受的發(fā)票均為虛開(kāi)發(fā)票，并無(wú)真實(shí)的貨物交易。被告人常某1和鄭某2在庭審時(shí)又辯稱，在接受的涉案發(fā)票中，部分有真實(shí)交易，但卻不能提供貨物購(gòu)銷過(guò)程中常見(jiàn)的《送貨單》、《銷貨單》等單證予以佐證。被告人常某1、鄭某2對(duì)于為何更改之前在偵查階段所作供述，也缺乏合理的解釋，其辯解不足以采信。（2）今來(lái)公司的員工證人均證實(shí)今來(lái)公司并未向隴西地區(qū)采購(gòu)中草藥。其中，慕某證實(shí)，今來(lái)公司銷售的貨物是中成藥和醫(yī)療器械，在倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)有看到過(guò)從隴西地區(qū)采購(gòu)的中草藥，這些藥材也沒(méi)有錄入公司的“本草綱目”進(jìn)銷存系統(tǒng)。余某證實(shí)，今來(lái)公司的業(yè)務(wù)主要是成品藥和醫(yī)藥器材批發(fā)，沒(méi)有拿過(guò)藥材原材料自行制藥，偶爾在廣州九州通醫(yī)藥批發(fā)公司拿點(diǎn)中藥飲片銷售，一年兩三次左右，主要是為了維持公司經(jīng)營(yíng)范圍中的中藥銷售不被取消。公司藥品的進(jìn)銷都要通過(guò)“本草綱目”進(jìn)銷存系統(tǒng)。張占會(huì)證實(shí)，其公司倉(cāng)庫(kù)的貨物都是成藥，主要為膠囊、片劑和膏藥，公司從來(lái)就沒(méi)有采購(gòu)過(guò)中草藥這些藥品。綜上，公司員工均證實(shí)，今來(lái)公司沒(méi)有銷售過(guò)中藥材，也沒(méi)有采購(gòu)過(guò)中藥材，而今來(lái)公司接受上述16家企業(yè)所開(kāi)發(fā)票均為中藥材發(fā)票，證實(shí)了發(fā)票的虛假性。（3）相關(guān)銀行賬戶明細(xì)證實(shí)，為了掩蓋虛開(kāi)發(fā)票過(guò)程，今來(lái)公司伙同上游公司偽造了支付貨款假象，這些所謂的“貨款”通過(guò)對(duì)公賬戶支付給上游公司后，很快又通過(guò)上游公司的私人賬戶回流至今來(lái)公司控制的常某1、鄭某2、常某1等個(gè)人賬戶。除隴西久義、隴西西域、隴西民惠3家企業(yè)顯示貨款為現(xiàn)金付款或以應(yīng)付賬款充抵應(yīng)收賬款外，其余公司均有資金回流明細(xì)相印證，且資金回流時(shí)段基本與發(fā)票開(kāi)具時(shí)段相吻合。（4）甘肅省隴西縣國(guó)稅局出具的調(diào)查報(bào)告證實(shí)，部分上游企業(yè)的納稅狀態(tài)在案發(fā)后均已顯示為“非正常”和“注銷”，印證了所涉企業(yè)在案發(fā)后均已關(guān)閉或逃離當(dāng)?shù)氐氖聦?shí)。綜上，本案現(xiàn)有證據(jù)已足以證實(shí)今來(lái)公司所接受的上游24家企業(yè)所開(kāi)具的涉案發(fā)票均為虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)清楚，辯方所提意見(jiàn)不能成立。
關(guān)于被告人鄭某2是否參與逃稅的問(wèn)題，經(jīng)查:今來(lái)公司的員工證人均證實(shí)，被告人鄭某2主要負(fù)責(zé)公司的資金管理，其中證人鄧某1證實(shí)，2010年至2011年在其做賬期間，公司收到款項(xiàng)但未開(kāi)具銷售發(fā)票，且未確認(rèn)收入，這樣掛賬是不正常的，有時(shí)候掛賬時(shí)間超過(guò)半年，于是就問(wèn)鄭某2，鄭某2指使其調(diào)賬，照會(huì)計(jì)法，這樣調(diào)賬是偷稅行為。被告人鄭某2對(duì)于逃稅事實(shí)予以供認(rèn)。此外，本案證據(jù)顯示，被告人鄭某2作為今來(lái)公司的股東，與常某1共同經(jīng)營(yíng)公司，負(fù)責(zé)資金管理，不可能不知悉逃稅之事實(shí)。雖然在涉案期間，其有過(guò)生育小孩的行為，但不足以成為其未參與逃稅的證據(jù)。綜上，本案證據(jù)足以證實(shí)被告人鄭某2參與逃稅的事實(shí)。
關(guān)于被告人鄭某2的地位作用問(wèn)題，經(jīng)查：被告人常某1證實(shí)，在虛開(kāi)發(fā)票過(guò)程中，主要由其聯(lián)系對(duì)方公司開(kāi)票、談開(kāi)票手續(xù)費(fèi)等事宜，鄭某2主要協(xié)助操作資金回流。關(guān)于逃稅，當(dāng)時(shí)由其提出采取收款長(zhǎng)期掛賬的方法，不按照確認(rèn)銷售收入申報(bào)納稅。被告人鄭某2證實(shí)，今來(lái)公司的整體采購(gòu)、銷售由常某1負(fù)責(zé)，虛開(kāi)發(fā)票的事情由常某1與上游公司談，其主要協(xié)助操作資金。逃稅是由常某1決定少申報(bào)納稅的。證人張某2、余某、張某1、慕某均證實(shí)，鄭某2在公司主要負(fù)責(zé)資金管理和調(diào)配，其中張某1和慕某還證實(shí)，涉及隴西地區(qū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是鄭某2提供給財(cái)務(wù)人員做賬并抵扣。另查，被告人鄭某2于2010年12月生育第二孩，發(fā)生于本案指控的逃稅期間。綜上，現(xiàn)有證據(jù)證實(shí)，被告人常某1在今來(lái)公司實(shí)施的虛開(kāi)增值稅發(fā)票和逃稅犯罪過(guò)程中，屬于直接負(fù)責(zé)的主管人員，鄭某2屬于該公司的其他直接責(zé)任人員，其中鄭某2的地位作用相對(duì)較為次要，屬于從犯。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司，接受他人虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票并為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)稅額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪；被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司，還采取隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為又構(gòu)成逃稅罪。被告人常某1作為被告單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人鄭某2作為被告單位的其他直接責(zé)任人員，參與上述犯罪，均構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪和逃稅罪。被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯數(shù)罪，依法應(yīng)數(shù)罪并罰。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立。被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司雖然繳清了逃稅罪所涉稅款和滯納金，但考慮到其中部分稅款系以虛開(kāi)的增值稅發(fā)票予以抵扣，且本次逃稅犯罪系因逃稅被行政機(jī)關(guān)處罰后第二次實(shí)施的逃稅違法行為，僅對(duì)被告單位和被告人常某1、鄭某2酌情從輕處罰。被告人常某1作為被告單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員，在虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪和逃稅罪中起主要作用，系主犯，應(yīng)當(dāng)按照其參與的全部犯罪處罰。被告人鄭某2作為被告單位的其他直接責(zé)任人員，在虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪和逃稅罪中起次要作用，系從犯，依法可以從輕或減輕處罰?？紤]到被告人鄭某2在本案中的地位作用有限，且育有兩孩，兩孩目前均年幼，需家人照料，決定對(duì)被告人鄭某2所犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪和逃稅罪均依法減輕處罰，并適用緩刑。綜合被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二百零一條、第二百一十一條、第二十六條、第二十七條、第三十條、第六十九條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處罰金人民幣五十萬(wàn)元；犯逃稅罪，判處罰金人民幣三百四十萬(wàn)元。（罰金自本判決生效之次日起一個(gè)月內(nèi)一次性向本院繳納。因本案逃稅接受稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰已繳納的滯納金和罰金人民幣3323246.48元可折抵逃稅罪罰金）。
二、被告人常某1犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑十三年；犯逃稅罪，判處有期徒刑三年六個(gè)月，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元；決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年4月20日起至2030年4月19日止。罰金自本判決生效之次日起一個(gè)月內(nèi)一次性向本院繳納）。
三、被告人鄭某2犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個(gè)月；犯逃稅罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；決定執(zhí)行有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算。罰金自本判決生效之次日起一個(gè)月內(nèi)一次性向本院繳納）。
四、追繳被告單位廣東今來(lái)藥業(yè)有限公司利用虛開(kāi)的增值稅發(fā)票抵扣的稅款人民幣46389938.01元，上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長(zhǎng)徐兵
審判員蔡麗君
審判員許媛媛
裁判日期
二〇一七年十二月二十五日
書(shū)記員
書(shū)記員宿騰飛
