發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年10月28日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年10月28日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
安信證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的浙江鼎龍科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 2007年5月，鼎龍有限成立，注冊(cè)資本1,500萬(wàn)美元。東方化工國(guó)際有限公司、浙江鼎龍化工有限公司分別認(rèn)繳出資1,200.00萬(wàn)美元、300.00萬(wàn)美元。東方化工設(shè)立時(shí)存在境外投資未做備案登記的情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）東方化工、浙江鼎龍化工的簡(jiǎn)要?dú)v史沿革，歷次對(duì)發(fā)行人出資的資金來(lái)源，是否涉及境內(nèi)資金返程投資情況；（2）東方化工設(shè)立時(shí)境外投資未做備案登記的原因，發(fā)行人實(shí)際控制人是否受到行政處罰；（3）外匯管理部門(mén)對(duì)上述違規(guī)行為的認(rèn)定意見(jiàn)，上述事項(xiàng)是否構(gòu)成本次發(fā)行的障礙；（4）東方化工、浙江鼎龍化工轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股權(quán)是否履行公司決策、主管部門(mén)審批等程序，外資股東退出是否合法、有效，發(fā)行人作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 股權(quán)代持。東方化工持有發(fā)行人股權(quán)期間，東方化工股權(quán)存在代持。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）上述股權(quán)代持事項(xiàng)是否經(jīng)所有名義股東、實(shí)際權(quán)益人確認(rèn)，是否存在其他利益安排，相關(guān)主體對(duì)發(fā)行人股權(quán)是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）各實(shí)際權(quán)益人的基本情況、與名義股東的關(guān)系，先后委托斯燕、Miyazaki Yukihiro（宮崎幸浩）、周菡語(yǔ)代持的原因，結(jié)合香港地區(qū)規(guī)定說(shuō)明東方化工存在股權(quán)代持事項(xiàng)是否構(gòu)成違規(guī)，是否可能導(dǎo)致各實(shí)際權(quán)益人持有發(fā)行人的股權(quán)無(wú)效；（3）孫斯薇繼承公司創(chuàng)始人周雪龍的股份是否存在糾紛或潛在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 關(guān)于資質(zhì)許可。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所應(yīng)當(dāng)具備的全部資質(zhì)許可，報(bào)告期是否持續(xù)擁有上述資質(zhì)，是否存在無(wú)證或超出許可范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形；（2）發(fā)行人安全生產(chǎn)許可證、危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)許可證載明的產(chǎn)品產(chǎn)量，報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品是否存在超產(chǎn)能生產(chǎn)情形；（3）新化學(xué)物質(zhì)DAHE和ACMP生產(chǎn)銷(xiāo)售多年未取得登記證原因，目前是否完成登記手續(xù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 土地房產(chǎn)瑕疵。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人自有土地房產(chǎn)的取得方式、是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，是否存在使用劃撥地、集體土地等情形，是否存在改變土地用途的情形；（2）部分房產(chǎn)規(guī)劃用途為“非住宅”“住宅”，請(qǐng)說(shuō)明該房產(chǎn)的實(shí)際用途，如用于工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)是否符合土地房產(chǎn)規(guī)劃；（3）部分房產(chǎn)未取得權(quán)屬證書(shū)的原因，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；（4）發(fā)行人向杭州弘創(chuàng)新材料有限公司租賃房產(chǎn)的時(shí)間、該房產(chǎn)被法院查封的時(shí)間，說(shuō)明該租賃房產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，未來(lái)是否存在無(wú)法使用的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 行政處罰。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)持續(xù)受到行政處罰的原因，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的違規(guī)行為說(shuō)明發(fā)行人內(nèi)控制度是否健全，能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性；（2）逐項(xiàng)說(shuō)明各項(xiàng)行政處罰是否構(gòu)成重大違法行為，相關(guān)違規(guī)行為是否整改、整改措施是否有效；（3）發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人是否存在受到行政處罰或刑事制裁等違法行為，如存在是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6、 江蘇鼎龍、鹽城寶聚停產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）江蘇鼎龍、鹽城寶聚被關(guān)停的原因，是否存在重大違法行為，報(bào)告期內(nèi)江蘇鼎龍、鹽城寶聚的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，量化分析江蘇鼎龍、鹽城寶聚關(guān)停對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響；（2）除江蘇鼎龍、鹽城寶聚，結(jié)合項(xiàng)目所在地環(huán)保政策、安全生產(chǎn)要求等，說(shuō)明發(fā)行人及其子公司是否面臨關(guān)停風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 兩高。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司行業(yè)分類(lèi)指引》（2012年修訂），公司所處行業(yè)為“C26 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)”。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明是否屬于“高耗能、高排放”行業(yè)，如屬于請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿(mǎn)足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見(jiàn)，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門(mén)的監(jiān)管要求。（2）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中“京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。（3）發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門(mén)審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況；已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)相關(guān)法律法規(guī)要求，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；是否落實(shí)污染物總量削減替代要求。（4）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可證管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國(guó)家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類(lèi)別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（7）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的淘汰類(lèi)、限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)和產(chǎn)品進(jìn)行分類(lèi)說(shuō)明。（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄（2017年版）》中規(guī)定的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品（簡(jiǎn)稱(chēng)“雙高”產(chǎn)品），如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及“雙高”產(chǎn)品，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，發(fā)行人是否采取有效措施減少“雙高”產(chǎn)品的生產(chǎn)，以及采取相關(guān)措施對(duì)發(fā)行人未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。（9）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱(chēng)及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測(cè)記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額；公司的日常排污監(jiān)測(cè)是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況。（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查，并出具專(zhuān)項(xiàng)核查報(bào)告。
8、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在第三方回款、接受關(guān)聯(lián)方擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借的情形。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，是否具有可驗(yàn)證性，是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛，發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（2）關(guān)聯(lián)方對(duì)發(fā)行人提供擔(dān)保的情況，業(yè)務(wù)背景，是否影響發(fā)行人財(cái)務(wù)獨(dú)立性；（3）報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方資金拆借的形成原因、交易背景、資金用途、資金流向及使用情況、拆借利率及確定依據(jù)，相關(guān)利息計(jì)提及支付情況，相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否履行了相應(yīng)的程序及是否符合相關(guān)法律的規(guī)定；（4）是否存在向發(fā)行人供應(yīng)商、客戶(hù)提供資金的情形，是否存在通過(guò)體外資金循環(huán)粉飾業(yè)績(jī)的情形；（5）是否已通過(guò)收回資金、改進(jìn)制度、加強(qiáng)內(nèi)控等方式積極整改，是否已針對(duì)性建立內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，申報(bào)后是否未發(fā)生新的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)等行為；（6）前述行為關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)資金拆借行為是否存在后續(xù)影響及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患；（7）報(bào)告期內(nèi)是否存在開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)、個(gè)人賬戶(hù)收款等情形，如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露具體情況，是否符合行業(yè)特性，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否已整改，并說(shuō)明針對(duì)性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)及發(fā)行人財(cái)務(wù)規(guī)范性、內(nèi)控有效性發(fā)表明確意見(jiàn)。
9、 報(bào)告期內(nèi)，公司存在關(guān)聯(lián)采購(gòu)、銷(xiāo)售、租賃等關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性，并通過(guò)綜合對(duì)比交易條件、第三方價(jià)格等相關(guān)因素，論證交易價(jià)格是否公允；（2）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或存在其他利益安排情形；（3）公司與鹽城瑞鼎、杭州展翼化工有限公司、創(chuàng)瀛貿(mào)易既有采購(gòu)又有銷(xiāo)售的原因及合理性，是否構(gòu)成獨(dú)立購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查對(duì)上述問(wèn)題，并發(fā)表核查意見(jiàn)，補(bǔ)充核查發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易信息披露是否完整。
10、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收購(gòu)德國(guó)鼎龍股權(quán)、江蘇鼎龍股權(quán)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）收購(gòu)標(biāo)的公司業(yè)務(wù)與發(fā)行人業(yè)務(wù)的關(guān)系，是否具有高度相關(guān)性；（2）收購(gòu)的原因和必要性、收購(gòu)定價(jià)依據(jù)和合理性，是否公允，收購(gòu)相關(guān)會(huì)計(jì)處理，收購(gòu)時(shí)標(biāo)的公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比重，上述收購(gòu)是否符合證券期貨法律適用意見(jiàn)第3號(hào)的相關(guān)規(guī)定；（3）說(shuō)明被收購(gòu)企業(yè)在被收購(gòu)前后一年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況、與母公司的業(yè)務(wù)分工與定位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
11、 報(bào)告期內(nèi)，公司前五大客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比分別為51.51%、52.67%和53.89%，占比較高。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)客戶(hù)總數(shù)量及銷(xiāo)售金額分布情況，分銷(xiāo)售區(qū)域、分客戶(hù)類(lèi)型的客戶(hù)數(shù)量及銷(xiāo)售金額分布情況，并分析變動(dòng)原因；結(jié)合下游行業(yè)集中度、合作穩(wěn)定性說(shuō)明發(fā)行人客戶(hù)集中度較高的原因，客戶(hù)較為集中是否符合行業(yè)慣例；（2）按生產(chǎn)型客戶(hù)和貿(mào)易型客戶(hù)分別列示前五大客戶(hù)及其銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)別、銷(xiāo)售金額及占比、銷(xiāo)售模式；補(bǔ)充說(shuō)明前述客戶(hù)業(yè)務(wù)拓展方式、銷(xiāo)售單價(jià)及數(shù)量、采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品的應(yīng)用領(lǐng)域、所在地區(qū)、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、合作歷史、銷(xiāo)售區(qū)域、主要合同條款、主要協(xié)議周期、是否為新增客戶(hù)，上述情況若在報(bào)告期發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說(shuō)明原因；（3）分生產(chǎn)型客戶(hù)和貿(mào)易型客戶(hù)說(shuō)明前五大客戶(hù)結(jié)構(gòu)變化原因；（4）說(shuō)明同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)不同客戶(hù)的定價(jià)方式、銷(xiāo)售價(jià)格是否存在差異，差異原因；（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶(hù)為自然人或個(gè)體工商戶(hù)的情形，是否存在客戶(hù)與供應(yīng)商為同一主體等情況，相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)情況；（6）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人客戶(hù)中是否存在與發(fā)行人存在股權(quán)關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶(hù)，或曾經(jīng)為發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管及其親屬或員工的客戶(hù)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說(shuō)明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并對(duì)上述事項(xiàng)及發(fā)行人銷(xiāo)售收入真實(shí)性發(fā)表明確意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大供應(yīng)商的采購(gòu)占比分別為29.65%、38.96%、37.39%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）區(qū)分原材料類(lèi)別，說(shuō)明報(bào)告期各期主要供應(yīng)商采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額及占比；（2）說(shuō)明主要供應(yīng)商成立時(shí)間、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、是否為新增供應(yīng)商、與發(fā)行人合作年限、業(yè)務(wù)往來(lái)背景、結(jié)算方式等，上述情況若在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生變化或波動(dòng)，請(qǐng)說(shuō)明原因；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)供應(yīng)商選擇依據(jù)，供應(yīng)商的總數(shù)量，按采購(gòu)內(nèi)容分別列示供應(yīng)商家數(shù)、主要供應(yīng)商情況及采購(gòu)金額，說(shuō)明各類(lèi)產(chǎn)品采購(gòu)主要供應(yīng)商變動(dòng)原因、采購(gòu)金額、數(shù)量、單價(jià)變化情況及原因、合理性、采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異情況及差異原因，向不同供應(yīng)商采購(gòu)?fù)?lèi)產(chǎn)品的價(jià)格差異情況，價(jià)格是否公允；（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在發(fā)行人是某一供應(yīng)商相關(guān)業(yè)務(wù)唯一客戶(hù)或主要客戶(hù)的情形，是否存在報(bào)告期內(nèi)新成立即成為發(fā)行人供應(yīng)商的情形，是否存在客戶(hù)指定供應(yīng)商的情形；（5）結(jié)合行業(yè)狀況、主要供應(yīng)商的行業(yè)地位等，分析主要供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性；（6）供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、其他核心人員、實(shí)際控制人、發(fā)行人股東及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；（7）涉及向非法人供應(yīng)商采購(gòu)的，說(shuō)明采購(gòu)價(jià)格確定機(jī)制、采購(gòu)金額及占比、結(jié)算方式、非法人供應(yīng)商的管理措施及內(nèi)控有效性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
13、 發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為62,460.28萬(wàn)元、63,904.09萬(wàn)元、69,164.02萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明:（1）報(bào)告期各細(xì)分產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、單價(jià)、銷(xiāo)量、毛利情況，并分析變動(dòng)原因；（2）對(duì)比列示各類(lèi)型產(chǎn)品自產(chǎn)板塊與貿(mào)易板塊的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、客戶(hù)類(lèi)型等方面的差異情況；貿(mào)易業(yè)務(wù)收入占比逐年上升的原因及合理性；（3）不同業(yè)務(wù)模式、不同產(chǎn)品、不同客戶(hù)的銷(xiāo)售定價(jià)方式及結(jié)算方式；（4）請(qǐng)結(jié)合對(duì)主要客戶(hù)的協(xié)議約定、行業(yè)慣例以及是否約質(zhì)保服務(wù)及服務(wù)期等，區(qū)分不同業(yè)務(wù)模式、不同產(chǎn)品，說(shuō)明發(fā)行人的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、金額及相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，是否存在在報(bào)告期末突擊確認(rèn)收入的情形；（5）說(shuō)明報(bào)告期發(fā)行人采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、回款的大致周期情況，與同行業(yè)可比公司是否一致；（6）說(shuō)明發(fā)行人產(chǎn)品的配送方式、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式，對(duì)不同客戶(hù)或同一客戶(hù)在不同報(bào)告期是否存在差異及差異的原因；（7）說(shuō)明不同產(chǎn)品不同類(lèi)型客戶(hù)的退換貨政策，各期實(shí)際退換貨情況及主要原因與相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（8）說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中其他的具體構(gòu)成；（9）說(shuō)明國(guó)新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷(xiāo)售的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明為確認(rèn)發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性所采取核查程序、核查手段、核查范圍（各核查方式涉及的具體金額占比）及核查結(jié)論，并發(fā)表明確的核查意見(jiàn)。
14、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人對(duì)貿(mào)易型客戶(hù)銷(xiāo)售收入占比分別為18.84%、19.71%、18.62%。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）對(duì)生產(chǎn)型客戶(hù)、貿(mào)易型客戶(hù)的劃分依據(jù)，貿(mào)易商客戶(hù)中內(nèi)/外銷(xiāo)比例；（2）發(fā)行人將銷(xiāo)售模式認(rèn)定為“買(mǎi)斷式”銷(xiāo)售的依據(jù)及合理性，與同行業(yè)可比公司是否存在差異，生產(chǎn)型客戶(hù)及貿(mào)易型客戶(hù)在業(yè)務(wù)拓展、業(yè)務(wù)合同類(lèi)型及主要條款、物流運(yùn)輸、定價(jià)方式、結(jié)算條款及周期、退換貨政策、銷(xiāo)售單價(jià)、毛利率等方面的差異情況；（3）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否存在經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售模式，發(fā)行人對(duì)貿(mào)易型客戶(hù)是否屬于經(jīng)銷(xiāo)商模式，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明原因，并對(duì)比同行業(yè)可比公司情況說(shuō)明是否存在差異及差異原因；（4）發(fā)行人對(duì)貿(mào)易型客戶(hù)銷(xiāo)售管理制度，是否存在返利，返利政策、各期金額及會(huì)計(jì)處理；貿(mào)易商客戶(hù)和發(fā)行人是否存在實(shí)質(zhì)和潛在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售發(fā)行人產(chǎn)品的情形；（5）報(bào)告期內(nèi)，貿(mào)易型客戶(hù)采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品后實(shí)現(xiàn)終端銷(xiāo)售及期末庫(kù)存情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述內(nèi)容，說(shuō)明核查方法、范圍、比例，并對(duì)上述內(nèi)容及對(duì)貿(mào)易商客戶(hù)銷(xiāo)售收入真實(shí)性、收入確認(rèn)政策準(zhǔn)確性發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人外銷(xiāo)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為86.81%、85.20%、86.70%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的具體展開(kāi)方式，訂單獲取方式、經(jīng)營(yíng)主體，相關(guān)人員情況，外銷(xiāo)的具體產(chǎn)品及占比，銷(xiāo)售區(qū)域及銷(xiāo)售占比，外銷(xiāo)前五大客戶(hù)基本情況、合作歷史及收入占比；（2）說(shuō)明在境外銷(xiāo)售中采用的銷(xiāo)售模式，不同銷(xiāo)售模式下相關(guān)的權(quán)利義務(wù)的約定，不同銷(xiāo)售模式下的生產(chǎn)方式及生產(chǎn)安排；（3）說(shuō)明外銷(xiāo)在產(chǎn)品定價(jià)、運(yùn)輸、結(jié)算周期、退換貨政策、收入確認(rèn)政策的具體情況，與內(nèi)銷(xiāo)是否存在顯著差異及差異原因；（4）說(shuō)明相應(yīng)進(jìn)口國(guó)的有關(guān)進(jìn)口政策、進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局、貿(mào)易摩擦等對(duì)產(chǎn)品外銷(xiāo)收入的影響；（5）請(qǐng)結(jié)合重要合同、海關(guān)、中信保、出口退稅等數(shù)據(jù)補(bǔ)充說(shuō)明境外銷(xiāo)售的真實(shí)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為41,419.58萬(wàn)元、39,991.43萬(wàn)元、48,350.71萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）分細(xì)分產(chǎn)品列示營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成，說(shuō)明各產(chǎn)品報(bào)告期各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)與營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)是否匹配，各產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的原因及合理性；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)直接材料的具體內(nèi)容及金額、數(shù)量情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要原材料采購(gòu)量、產(chǎn)品產(chǎn)量的耗用比例關(guān)系，各期該比例的變化情況及是否匹配；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要原材料的價(jià)格變化情況，與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，對(duì)公司主要原材料價(jià)格變化對(duì)利潤(rùn)的影響進(jìn)行敏感性分析；（5）說(shuō)明主要能源耗用量、排污費(fèi)用與產(chǎn)銷(xiāo)量的配比關(guān)系，產(chǎn)品單耗在報(bào)告期內(nèi)的波動(dòng)情況；（6）結(jié)合各類(lèi)產(chǎn)品工時(shí)耗用、生產(chǎn)人員人數(shù)變動(dòng)情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)各產(chǎn)品單位直接人工、單位制造費(fèi)用波動(dòng)的原因；（7）說(shuō)明各期制造費(fèi)用明細(xì)內(nèi)容及波動(dòng)原因；（8）說(shuō)明外購(gòu)成品的具體明細(xì)構(gòu)成，各期金額及占比變動(dòng)的原因及合理性；（9）結(jié)合生產(chǎn)模式、業(yè)務(wù)流程，說(shuō)明主要產(chǎn)品成本的主要核算方法和歸集過(guò)程，成本是否按照不同產(chǎn)品清晰歸類(lèi)，產(chǎn)品成本確認(rèn)與計(jì)量的完整性與合規(guī)性，產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)出與相應(yīng)營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否匹配；（10）補(bǔ)充說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
17、 發(fā)行人存在外協(xié)加工。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）外協(xié)加工的原因、必要性，外協(xié)加工的總體情況、金額、占比；（2）外協(xié)加工的業(yè)務(wù)模式是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)，發(fā)行人是否對(duì)外協(xié)加工廠商存在依賴(lài)；（3）主要外協(xié)供應(yīng)商的基本情況，與發(fā)行人、實(shí)際控制人、控股股東及董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）發(fā)行人業(yè)務(wù)占外協(xié)供應(yīng)商的比例，外協(xié)供應(yīng)商是否專(zhuān)門(mén)為發(fā)行人提供服務(wù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為34.46%、38.08%、31.32%。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）結(jié)合各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)量、單價(jià)、單位成本明細(xì)情況及變動(dòng)原因，分析說(shuō)明分產(chǎn)品毛利、毛利率波動(dòng)情況及原因；（2）2021年毛利率下降幅度較大的原因及合理性；（3）同類(lèi)型產(chǎn)品針對(duì)不同類(lèi)型客戶(hù)毛利率差異情況及原因，同一客戶(hù)報(bào)告期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入毛利率變化情況及波動(dòng)原因，不同類(lèi)型毛利率的差異及原因，內(nèi)銷(xiāo)及外銷(xiāo)毛利率的差異原因，各類(lèi)型產(chǎn)品毛利率存在較大差異的原因；（4）詳細(xì)說(shuō)明發(fā)行人毛利率與各細(xì)分產(chǎn)品同行業(yè)可比上市公司差異的原因及合理性，可比公司的選擇依據(jù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
19、 報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用分別為9,248.85萬(wàn)元、8,920.13萬(wàn)元、10,268.01萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析管理人員、銷(xiāo)售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說(shuō)明原因；（2）結(jié)合運(yùn)輸方式、運(yùn)輸價(jià)格，說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用中運(yùn)輸費(fèi)與內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)量的配比關(guān)系；（3）說(shuō)明停產(chǎn)損失的具體內(nèi)容、核算依據(jù)和波動(dòng)原因；（4）說(shuō)明各期具體的研發(fā)項(xiàng)目及進(jìn)展，研發(fā)投入對(duì)營(yíng)業(yè)收入的貢獻(xiàn)情況，研發(fā)項(xiàng)目是否與具體產(chǎn)品訂單、批次相關(guān)，是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況；（5）匡算利息收入、支出是否準(zhǔn)確、完整；匯兌損益的計(jì)算過(guò)程及準(zhǔn)確性，應(yīng)對(duì)外匯波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，匯兌損益金額與人民幣匯率變動(dòng)趨勢(shì)、進(jìn)出口交易金額、外幣資產(chǎn)項(xiàng)目的匹配性；（6）說(shuō)明發(fā)行人股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的具體事項(xiàng)、股份支付費(fèi)用的確定依據(jù)，股權(quán)激勵(lì)的相關(guān)對(duì)象、是否包括實(shí)際控制人，是否是以換取服務(wù)為目的，服務(wù)對(duì)價(jià)的確認(rèn)依據(jù)，股份支付費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)，以及上述股份支付事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、確定權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過(guò)程，說(shuō)明股份支付會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；（7）公司管理費(fèi)用率、研發(fā)費(fèi)用率與同行業(yè)可比公司平均水平存在差異，進(jìn)一步分析說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)期間費(fèi)用真實(shí)性與完整性的核查過(guò)程及結(jié)論，核查支付費(fèi)用的主要對(duì)象的具體情況，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方等為發(fā)行人承擔(dān)費(fèi)用的情況。
20、 關(guān)于現(xiàn)金流量表。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系；（2）結(jié)合銷(xiāo)售政策、采購(gòu)政策、信用政策、項(xiàng)目實(shí)施情況的變化情況，分析各期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的差值波動(dòng)較大的原因及合理性；（3）說(shuō)明間接法調(diào)整表中存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)等科目的勾稽關(guān)系；（4）說(shuō)明支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金流量與應(yīng)付職工薪酬、期間費(fèi)用和成本的勾稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
21、 歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增資。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增資的原因、定價(jià)依據(jù)及是否公允、入股方資金來(lái)源及是否合規(guī)，是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，是否存在委托持股、信托持股或其他利益安排；（2）杭州鼎越出資人信息、資金來(lái)源，是否存在股權(quán)代持，股份鎖定承諾是否符合要求；（3）朱炯夫妻與實(shí)際控制人母女之間無(wú)息資金往來(lái)的具體情況，朱炯向其他股東提供借款的具體情況，相關(guān)借款未收取利息的原因與合理性，結(jié)合相關(guān)借款的資金流水說(shuō)明借款的用途，是否存在股權(quán)代持；（4）現(xiàn)有股東與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人等相關(guān)方是否存在對(duì)賭協(xié)議或其他特殊安排，如存在是否符合監(jiān)管規(guī)定；（5）本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及其簽字人員是否直接或間接持有發(fā)行人股份。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 鼎龍新材料持有發(fā)行人94.34%的股份，為公司控股股東。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：鼎龍新材料歷史沿革，報(bào)告期內(nèi)鼎龍新材料股權(quán)是否發(fā)生變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人直接或間接控制的全部企業(yè)；（2）控股股東、實(shí)際控制人控制的其他企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、資產(chǎn)，是否實(shí)際從事與發(fā)行人相同或相似業(yè)務(wù)；如存在經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，說(shuō)明未納入發(fā)行人的原因、是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，是否與發(fā)行人存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）鹽城瑞鼎的基本情況，周菡語(yǔ)入股鹽城瑞鼎的原因、過(guò)程，轉(zhuǎn)讓所持股份是否真實(shí)，受讓方基本情況、受讓資金來(lái)源，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與鹽城瑞鼎交易的具體情況，包括但不限于采購(gòu)品種、單價(jià)，說(shuō)明采購(gòu)必要性和合理性，結(jié)合向第三方采購(gòu)價(jià)格等情況說(shuō)明采購(gòu)價(jià)格是否公允，是否通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)成本、利潤(rùn)，是否存在利益輸送；發(fā)行人對(duì)鹽城瑞鼎是否存在重大依賴(lài)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
25、 注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方的基本情況，注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓原因；報(bào)告期內(nèi)及期后關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷(xiāo)后資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人的業(yè)務(wù)、資金往來(lái)情況，交易價(jià)格是否公允，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本、費(fèi)用或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；（2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方是否屬于真實(shí)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫绞欠翊嬖诖?，目前是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)、資金往來(lái)，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；（3）報(bào)告期注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的子公司是否存在重大違法違規(guī)行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 專(zhuān)利技術(shù)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：發(fā)行人專(zhuān)利技術(shù)的來(lái)源、取得方式、期限，發(fā)行人受讓專(zhuān)利是否存在專(zhuān)利技術(shù)糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
27、 關(guān)于環(huán)保。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱(chēng)及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，污染物排放量是否存在超出許可范圍的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；（3）募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；（4）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，報(bào)告期內(nèi)是否存在環(huán)保行政處罰。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的環(huán)保情況進(jìn)行核查，包括：是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，已建項(xiàng)目和已經(jīng)開(kāi)工的在建項(xiàng)目是否履行環(huán)評(píng)手續(xù)，公司排污達(dá)標(biāo)檢測(cè)情況和環(huán)保部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關(guān)公司環(huán)保的媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體及募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
28、 安全生產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)關(guān)于危險(xiǎn)化學(xué)品的采購(gòu)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人是否發(fā)生安全生產(chǎn)事故，關(guān)于安全生產(chǎn)的內(nèi)控制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
29、 社保和公積金繳納。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金未足額繳納的形成原因，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在因違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)的用工糾紛、投訴等情況，說(shuō)明發(fā)行人關(guān)于勞動(dòng)保障的內(nèi)部制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
30、 委外加工。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露委外加工的具體情況，委外加工廠商是否具備生產(chǎn)資質(zhì)，主要委外廠商與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
31、 業(yè)務(wù)模式。請(qǐng)發(fā)行人使用通俗語(yǔ)言披露原材料采購(gòu)、加工等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，說(shuō)明原材料與發(fā)行人主要產(chǎn)品的關(guān)系，是否存在成品采購(gòu)，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品的產(chǎn)量說(shuō)明與原材料采購(gòu)量是否匹配。請(qǐng)保薦機(jī)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
32、 貿(mào)易業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品類(lèi)型，與發(fā)行人自產(chǎn)產(chǎn)品是否存在上下游關(guān)系；（2）貿(mào)易業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)商、客戶(hù)情況，與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或親屬關(guān)系；（3）說(shuō)明發(fā)行人開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)合理性，發(fā)行人獲取貿(mào)易客戶(hù)的方式，相關(guān)交易定價(jià)是否公允，是否符合行業(yè)慣例。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
33、 關(guān)于董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高管任職是否具備任職資格，獨(dú)立董事任職是否符合中組部、教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的規(guī)定；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
34、 報(bào)告期內(nèi)，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為8,371.26萬(wàn)元、10,761.71萬(wàn)元、10,826.34萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）不同銷(xiāo)售模式下、內(nèi)外銷(xiāo)中應(yīng)收賬款占比情況；（2）主要客戶(hù)的結(jié)算及信用政策的具體情況，各期末應(yīng)收賬款余額、前五大客戶(hù)與賒銷(xiāo)規(guī)模、賒銷(xiāo)前五大客戶(hù)是否匹配；說(shuō)明信用政策在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變更，是否存在放寬信用政策以增加銷(xiāo)售的情況；（3）各期末應(yīng)收賬款逾期、期后回款情況，各期末賬齡一年以上的應(yīng)收賬款的存在原因，說(shuō)明賬齡劃分的標(biāo)準(zhǔn)、賬齡統(tǒng)計(jì)及列示是否準(zhǔn)確；（4）說(shuō)明按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例與同行業(yè)的對(duì)比情況，各期實(shí)際壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與同行業(yè)的對(duì)比情況，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性，是否存在具有重大信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。
35、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值分別為15,740.53萬(wàn)元、20,441.27萬(wàn)元和19,236.90萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合原材料采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)領(lǐng)用結(jié)存量，分析原材料規(guī)模變動(dòng)原因；（2）說(shuō)明庫(kù)存商品訂單覆蓋率、按內(nèi)外銷(xiāo)分類(lèi)的發(fā)出商品金額；結(jié)合銷(xiāo)售結(jié)算周期，說(shuō)明發(fā)出商品金額與內(nèi)外銷(xiāo)收入的配比情況；（3）說(shuō)明各類(lèi)存貨庫(kù)齡分布情況，庫(kù)齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因，存貨期后結(jié)轉(zhuǎn)成本情況；結(jié)合上述情況，說(shuō)明存貨減值測(cè)試的具體方法與各期測(cè)試結(jié)果，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)際計(jì)提比例與同行業(yè)的對(duì)比情況，論證存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（4）說(shuō)明報(bào)告期是否存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的情況，如有請(qǐng)說(shuō)明轉(zhuǎn)回的金額，轉(zhuǎn)回的原因、依據(jù)以及占比情況；（5）說(shuō)明委托加工物資的核算方式及計(jì)價(jià)依據(jù)；（6）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)存貨的入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)部控制流程及其執(zhí)行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述問(wèn)題并發(fā)表明確意見(jiàn)，說(shuō)明參與監(jiān)盤(pán)的具體情況，是否對(duì)外協(xié)存貨、發(fā)出商品實(shí)施盤(pán)點(diǎn)或其他替代程序，說(shuō)明相關(guān)核查是否充分。
36、 報(bào)告期各期末，公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為21,692.60萬(wàn)元、18,393.31萬(wàn)元和17,082.26萬(wàn)元，設(shè)備成新率較低；在建工程金額分別為3,296.29萬(wàn)元、4,653.50萬(wàn)元和15,616.78萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）固定資產(chǎn)主要房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的基本情況，包括但不限于主要明細(xì)構(gòu)成、入賬時(shí)間、取得方式、數(shù)量、價(jià)值、折舊年限及年折舊率；結(jié)合房屋建筑物位置、用途、面積等詳細(xì)信息，以及主要機(jī)器設(shè)備數(shù)量、產(chǎn)能等情況，說(shuō)明固定資產(chǎn)規(guī)模及變動(dòng)情況與發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況是否匹配；（2）發(fā)行人固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析，說(shuō)明差異及合理性；（3）報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，是否存在報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)情形，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，如何判斷減值跡象，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（4）列示發(fā)行人目前現(xiàn)有產(chǎn)線(xiàn)的使用年限，每年的停工檢修時(shí)間及維護(hù)費(fèi)用，說(shuō)明發(fā)行人使用較老產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的原因及合理性；結(jié)合正在履行重大設(shè)備采購(gòu)合同及未來(lái)設(shè)備更新計(jì)劃，說(shuō)明未來(lái)是否存在因大規(guī)模設(shè)備更新導(dǎo)致發(fā)行人利潤(rùn)大幅下降的可能性；（5）報(bào)告期在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、內(nèi)容、開(kāi)始時(shí)間、建設(shè)時(shí)間、各期投入金額、進(jìn)度等，報(bào)告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在其他無(wú)關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形，是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過(guò)程；（6）無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定依據(jù)，是否混入其他支出，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法及確定依據(jù)，無(wú)形資產(chǎn)是否發(fā)生減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，說(shuō)明核查范圍、程序并發(fā)表明確意見(jiàn)。
37、 報(bào)告期內(nèi)，公司享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠占利潤(rùn)總額的比例分別為10.20%、11.90%和7.58%。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響情況，發(fā)行人對(duì)前述稅收優(yōu)惠政策是否存在依賴(lài)，并說(shuō)明前述稅收優(yōu)惠政策是否具有可持續(xù)性；（2）各子公司負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)內(nèi)部交易情況；（3）結(jié)合各子公司企業(yè)所得稅差異情況、內(nèi)部交易定價(jià)及規(guī)模，說(shuō)明是否存在通過(guò)子公司之間不公允交易定價(jià)規(guī)避稅負(fù)等情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
38、 請(qǐng)發(fā)行人對(duì)報(bào)告期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說(shuō)明，說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類(lèi)調(diào)整的具體原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)核查差異調(diào)整的事項(xiàng)及依據(jù)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，補(bǔ)充分析發(fā)行人的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范性的要求。
39、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司員工薪酬制度，各級(jí)別、各類(lèi)崗位員工收入水平，與財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的配比情況；與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)毓べY水平比較是否存在顯著差異，公司未來(lái)薪酬制度及收入水平變化趨勢(shì)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
40、 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。
41、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
42、 請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息管理辦法》以及證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。
四、其他問(wèn)題
43、 關(guān)于股東核查。請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第2號(hào)》出具說(shuō)明或核查意見(jiàn)。
44、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充。
