發(fā)文機關中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2022年07月01日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
國泰君安證券股份有限公司：
現(xiàn)對你公司推薦的元創(chuàng)科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請文件提出反饋意見，請你們在30日內對下列問題逐項落實并提供書面回復和電子文檔。若涉及對招股說明書的修改，請以楷體加粗標明。我會收到你們的回復后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內不能提供書面回復，請?zhí)崆?0個工作日向我會提交延期回復申請。如未能按期提交反饋意見，我會將予終止審查。若對本反饋意見有任何問題，請致電我會審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 請發(fā)行人說明三門膠帶廠初始設立時鄭岳平是否實際出資，是否曾向發(fā)行人及其實際控制人主張股東權利，目前相關訴訟的進展情況，相關糾紛是否影響發(fā)行人股權清晰和實際控制權穩(wěn)定。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
2、 請發(fā)行人說明：（1）三門膠帶廠設立時相關出資來源，是否來源于集體經濟組織或者其他國有、集體企業(yè)，發(fā)行人由集體企業(yè)變更為民營企業(yè)是否履行法定程序，是否造成國有、集體資產流失；（2）發(fā)行人歷次出資是否已經足額繳納。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
3、 請發(fā)行人說明2020年自然人入股的原因，入股價格的確定的依據(jù)，是否存在股價代持，相關自然人主要從事的業(yè)務，與發(fā)行人的業(yè)務是否相關，是否為發(fā)行人的供應商或客戶，是否存在影響股權穩(wěn)定的協(xié)議安排。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
4、 請發(fā)行人說明關聯(lián)采購的必要性，價格的公允性；關聯(lián)方資金拆借是否合法并履行了必要程序，目前規(guī)范情況。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
5、 請發(fā)行人補充披露安全生產及污染治理情況、因安全生產及環(huán)境保護原因受到處罰的情況、近三年相關費用成本支出及未來支出情況，說明是否符合國家關于安全生產和環(huán)境保護的要求。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
6、 請發(fā)行人說明部分房產未取得產權證書的原因，是否為違章建筑，是否存在被強制拆除的可能，對發(fā)行人生產經營的影響，相關損失如何承擔。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
7、 請發(fā)行人說明租賃房屋未取得房產權證的原因，是否存在被強制搬遷的可能，對發(fā)行人生產經營的影響，相關損失如何承擔，租賃未備案是否合法。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
8、 請發(fā)行人說明參股三門農商行是否與發(fā)行人從事實體經濟的主營業(yè)務相符。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
9、 請發(fā)行人補充披露主要進口國貿易政策變化對發(fā)行人生產經營的影響。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
10、 請發(fā)行人說明：（1）委外加工的原因，是否將重污染環(huán)節(jié)委外加工以規(guī)避環(huán)保要求；（2）發(fā)行人產品用于農業(yè)機械、工程機械，相關產品是否存在運輸半徑，相關主機廠客戶是否存在就近配套的需求，發(fā)行人在湖北、合肥、哈爾濱、廣西、齊齊哈爾等地設立倉庫，相關產品是否均為發(fā)行人自行生產。請保薦機構、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
11、 請發(fā)行人說明第一大客戶沃得農機收入占比的原因，是否符合行業(yè)特點，發(fā)行人與之的合作是否穩(wěn)定，發(fā)行人對其是否存在重大依賴，請保薦機構核查并發(fā)表意見。
12、 報告期各期，發(fā)行人前五大客戶的銷售收入占營業(yè)收入的比重分別為50.25%、50.07%、55.86%和54.17%。請發(fā)行人：（1）補充說明不同類別產品對應的主要客戶名稱、屬于境內/境外客戶、是否為貿易商、各期銷售金額及占比，說明報告期內前主要客戶銷售占比變化的原因以及主要客戶變化的原因，是否存在向個人銷售產品的情況；（2）補充說明獲取客戶的主要方式，發(fā)行人與客戶的合作模式、主要客戶的成立時間、主營業(yè)務、實際控制人情況及與發(fā)行人的交易背景、定價政策，報告期各期主要客戶及其主要關聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關聯(lián)關系及其他利益安排；（3）補充說明在不同期間向相同客戶銷售同類商品、同一期間向不同客戶銷售同類產品的單價是否存在較大差異；（4）補充披露發(fā)行人客戶集中的原因，與行業(yè)經營特點是否一致，是否存在下游行業(yè)較為分散而發(fā)行人自身客戶較為集中的情況；（5）補充說明發(fā)行人主要客戶在其行業(yè)中的地位、透明度與經營狀況，是否存在重大不確定性風險；（6）補充說明發(fā)行人與主要客戶的合作歷史、業(yè)務穩(wěn)定性及可持續(xù)性，相關交易的定價原則及公允性；（7）補充說明發(fā)行人與重要客戶是否存在關聯(lián)關系，發(fā)行人的業(yè)務獲取方式是否影響獨立性，發(fā)行人是否具備獨立面向市場獲取業(yè)務的能力。請保薦機構和申報會計師核查上述情況，說明核查過程、核查比例，并明確發(fā)表意見。
13、 報告期內，公司主營業(yè)務收入分別為58,463.60萬元、67,783.67萬元、78,429.20萬元和44,151.19萬元。請發(fā)行人：（1）區(qū)分具體產品型號，補充披露報告期各期主要產品的單價、數(shù)量及銷售金額情況，結合客戶變動、各期銷量及單價等，量化分析報告期內各類產品收入波動的原因；（2）說明收入變動及變動幅度與同行業(yè)公司是否趨向一致及主要原因，報告期收入波動是否符合下游市場需求及行業(yè)慣例，并結合在手訂單情況，說明營業(yè)收入增長是否具有可持續(xù)性；（3）補充說明主要產品的定價政策，國內銷售與國外銷售、不同市場/客戶類型之間的定價政策是否存在差異，主要產品銷售單價與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異；（4）結合具體合同條款，補充說明主要產品的銷售模式、定價模式、交貨時點、運費承擔、驗收程序、質量缺陷賠償責任、產品三包責任（如有）、退貨政策、款項結算條款，并說明各項產品各種模式下的收入確認政策、收入確認時點及其合規(guī)性；（5）結合行業(yè)競爭格局、產品定價、毛利率、疫情影響、主要境外銷售區(qū)域、出口國貿易政策等，說明報告期內境外銷售額波動的原因及合理性，境外收入是否受貿易摩擦的影響；（6）補充說明報告期內境外客戶結算情況及期末外幣余額，報告期內匯兌損益的計算過程及會計處理，匯兌損益計算是否準確，分析報告期內相關匯率變動趨勢與發(fā)行人出口收入金額及匯兌損失之間的匹配性，就匯率波動對發(fā)行人業(yè)績影響進行敏感性分析；（7）分析說明各期境外銷售額與海關報關單、出口退稅、出口信保是否存在匹配；（8）補充披露報告期各期寄售產品的情況，包括但不限于客戶名稱、產品種類、銷售金額及占比、寄售模式開始時間，說明報告期內寄售模式下收入確認時點、外部依據(jù)及收入變動原因，報告期內對同一客戶的銷售模式是否發(fā)生變化；（9）說明采用寄售模式的原因及合理性，是否符合行業(yè)慣例，寄售產品的單價、毛利率與其他產品的對比情況； （10）補充說明寄售銷售下存貨發(fā)出的會計處理方法和依據(jù)，報告期各期末寄售模式下的存貨余額和具體存放地點，對寄售存貨的管理政策，是否存在客戶已領用而未通知發(fā)行人的情形，對于發(fā)出商品風險控制措施，發(fā)行人如何進行盤點，補充說明寄售模式的內控制度及運行情況。
請保薦機構、申報會計師核查上述問題并發(fā)表意見，同時說明對發(fā)行人客戶、境內及境外銷售收入的核查范圍、核查方式、核查金額及占比情況，并據(jù)此對發(fā)行人收入的真實、準確性發(fā)表結論性意見。
14、 報告期內，發(fā)行人向前五名供應商的采購額占當期采購總額的比例分別為35.33%、43.27%、38.02%和40.70%。請發(fā)行人：（1）區(qū)分不同采購內容，補充說明主要供應商的名稱、采購方式、采購內容、結算方式、采購金額、采購占比等情況；（2）補充說明主要供應商的基本情況，包括但不限與成立時間、注冊資本、注冊地、股權結構、營業(yè)范圍、經營規(guī)模等情況，說明主要供應商變動情況及變動原因；（3）區(qū)分不同采購內容，補充說明主要供應商的采購單價情況，同類產品不同供應商之間是否存在價格差異及合理性；（4）結合行業(yè)狀況、主要供應商的行業(yè)地位等分析主要供應商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性、是否存在對重大供應商的依賴，主要供應商集中度較高是否符合行業(yè)特征；（5）補充說明發(fā)行人報告期各期原材料的采購價格與市場價格是否存在較大差異；（6）說明報告期前五大供應商與發(fā)行人及關聯(lián)方是否存在關聯(lián)關系或異常資金往來。
請保薦機構、申報會計師就采購的真實性、完整性、準確性及與供應商關聯(lián)關系方面進行詳細核查，說明具體核查程序、核查手段、核查范圍及核查結論，并發(fā)表明確的核查意見。
15、 報告期內，公司主營業(yè)務成本分別為45,155.66萬元、49,833.90萬元、56,313.64萬元和35,964.87萬元。請發(fā)行人：（1）補充披露報告期各期原材料中各類原材料類別、采購數(shù)量及金額，結合產品產能變化、生產周期、訂單及備貨情況等，量化分析報告期內主要原材料采購金額變動的原因，與產品結構、業(yè)務規(guī)模變化的匹配性；（2）補充說明主要原材料價格變動是否與市場價格波動一致，結合主要原材料價格的變動及成本構成的情況，量化分析主要產品報告期內單位成本的變動情況；（3）區(qū)分產品類型，補充說明營業(yè)成本的具體構成及金額，說明不同產品間單位成本、成本構成是否存在較大差異，主要產品單位本與可比公司同類產品差異情況，并說明報告期內主要產品單位成本變動情況，各類別產品營業(yè)成本增長與其營業(yè)收入增長率是否存在重大差異及其原因；（4）補充說明發(fā)行人營業(yè)成本的主要核算方式及流程，產品成本費用確認與計量的完整性與合規(guī)性，成本結轉的具體原則、方法及時點，并說明與銷售收入確認是否匹配；（5）結合主要產品的成本構成情況、銷量、原材料價格變動情況，量化分析主要產品營業(yè)成本、直接材料成本、單位成本變動的原因及合理性；（6）說明能源消耗與產量的變化是否匹配，單位產品能耗變化是否合理。請保薦機構、申報會計師核查上述情況，說明核查過程，并明確發(fā)表意見。
16、 報告期內，發(fā)行人主營業(yè)務毛利率分別為22.79%、26.51%、31.10% 和21.97%。請發(fā)行人：（1）結合各類產品具體類型毛利占比、單價和銷售數(shù)量以及主要客戶變動，補充說明發(fā)行人主營業(yè)務毛利率波動的原因及合理性；（2）結合銷售模式、產品類別、原材料價格等因素，補充披露公司毛利率與同行業(yè)上市公司毛利率存在差異的原因及合理性；（3）結合各類產品成本構成，說明各類產品毛利率存在差異的原因及合理性；（4）結合境內、境外銷售的具體產品類型、主要客戶、毛利率情況等，補充說明境內、境外毛利率存在差異的原因及合理性；（5）區(qū)分市場/客戶類型，補充披露報告期各期主機市場、售后市場的毛利率情況，并說明主機市場、售后市場毛利率存在差異的原因；（6）說明各類產品毛利率計算的依據(jù)和合規(guī)性，收入與相關成本費用歸集是否符合配比原則，成本和費用各構成項目劃分是否合理。請保薦機構、申報會計師對毛利率變動的合理性、未來趨勢、潛在風險進行分析，核查毛利率計算的準確性，并明確發(fā)表意見。
二、信息披露問題
17、 報告期內，發(fā)行人存在部分外協(xié)加工。請發(fā)行人：（1）補充說明外協(xié)加工的原因、內容、必要性、金額及占比；（2）說明外協(xié)加工的業(yè)務模式是否涉及關鍵工序或關鍵技術，發(fā)行人是否對外協(xié)加工廠商存在依賴；（3）補充說明主要外協(xié)供應商的基本情況，與發(fā)行人、實際控制人、控股股東及董監(jiān)高是否存在關聯(lián)關系；（4）說明發(fā)行人業(yè)務占外協(xié)供應商的比例，外協(xié)供應商是否專門為發(fā)行人提供服務，是否存在利用外協(xié)加工規(guī)避環(huán)保、安全生產、員工社保等要求的情況。請保薦機構、申報會計師對上述情況進行核查并發(fā)表核查意見。
18、 關于財務內控。（1）報告期內，公司實際控制人及近親屬存在與部分三門縣當?shù)毓碳瓣P聯(lián)自然人拆借資金的情況，補充披露上述資金拆借的資金流向、金額、借款利率，說明借款利率是否公允，是否存在實際控制人及其關聯(lián)方通過上述方式代墊發(fā)行人采購款的情形；（2）報告期內存在通過實際控制人近親屬沈紅、王慧麗及其他第三方發(fā)放薪酬獎金的情形，補充披露上述個人卡發(fā)放薪酬獎金事項對于報告期財務狀況的具體影響，截至目前是否仍存在上述賬外資金循環(huán)的情況，公司相關內控制度的完備性、是否有效執(zhí)行；（3）2018年、2019年曾將廢料處理收入直接作為公司采購部負責人王慧麗備用金，補充披露上述事項涉及及金額、資金流向，備用金賬戶是否為公司賬戶，廢料處理收入是否入賬；（4）報告期內，存在銷售業(yè)務員代交易對手方收款的情況，補充披露上述事項發(fā)生的原因及合理性、資金流向，是否屬于行業(yè)慣例，上述事項是否將持續(xù)發(fā)生，并補充披露報告期各期的發(fā)生金額、事項、涉及主要交易對手方；（5）補充披露報告期內為發(fā)行人提供出口業(yè)務報關的主要出口服務商基本情況、收費標準,各期代理報關服務費與境外銷售收入是否匹配，主要出口服務商與發(fā)行人是否存在關聯(lián)關系，上述業(yè)務模式是否符合行業(yè)慣例；（6）說明第三方回款是否具有真實的交易支持及其必要性及商業(yè)合理性，資金流、實物流與合同約定及商業(yè)實質是否一致，發(fā)行人及其實際控制人、董監(jiān)高或其他關聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關聯(lián)關系或其他利益安排，說明關于第三方回款內控制度的有效性；（7）補充說明公司是否存在轉貸、無真實交易背景的票據(jù)融資、現(xiàn)金交易等其他財務內控不規(guī)范情形是否制定針對性的內部控制制度并執(zhí)行有效，相關財務不規(guī)范情形是否整改。請保薦機構、申報會計師對上述事項進行核查，詳細說明核查方式、核查比例及核查結果，并對發(fā)行人財務內控合規(guī)性發(fā)表明確意見。
19、 發(fā)行人設立以來進行了多次增資和股權轉讓。請發(fā)行人：（1）補充說明自設立以來歷次股權轉讓及增資的原因及其合理性，股權轉讓、增資價格及定價依據(jù)，歷次入股的新股東及相關出資人中是否涉及上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、員工及其關聯(lián)方、員工持股平臺，股權變動是否涉及股份支付；（2）2020年4月周玨、楊光奎、吳笑宇、鄭士旺、魏湛海、徐之光對公司增資，補充說明上述自然人與發(fā)行人及其實際控制人是否存在關聯(lián)關系，是否與發(fā)行人存在業(yè)務往來，自然人增資的原因及資金來源。保薦機構、申報會計師對以上情況進行核查，并發(fā)表核查意見。
20、 關于關聯(lián)交易。（1）報告期內，發(fā)行人持續(xù)向關聯(lián)方宏辰汽配租賃倉庫補充說明長期租賃上述倉庫的原因及合理性，未將上述土地房產納入發(fā)行人體內的原因;（2）說明報告期發(fā)行人控股股東與發(fā)行人是否存在資金往來，與發(fā)行人客戶、供應商是否存在資金往來，發(fā)行人控股股東是否存在代發(fā)行人支付成本費用或其他利益輸送情形；（3）補充披露各期董監(jiān)高薪酬變動情況并分析變動原因。請保薦機構、申報會計師對上述事項進行核查，并發(fā)表明確意見。
21、 報告期內，發(fā)行人期間費用分別為5,041.33萬元、5,352.12萬元、5,573.61萬元和3,085.62萬元。請發(fā)行人：（1）結合報告期內員工人數(shù)及其變化、職級分布、人均薪酬及當?shù)仄骄匠晁角闆r，補充說明管理人員、銷售人員薪酬及其變動的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對比差異情況并說明原因；（2）補充說明管理費用率低于同行業(yè)可比公司的原因及合理性；（3）補充披露研發(fā)投入占營業(yè)收入比例情況及與同行業(yè)公司對比情況，說明研發(fā)費用對應具體研發(fā)項目及各期進展情況，是否存在研發(fā)費用資本化的情況；是否存在將生產成本歸入研發(fā)費用情形。請保薦機構、申報會計師核查期間費用的完整性、準確性，是否存在由關聯(lián)方或其他方代為墊付費用的情況，并發(fā)表明確意見。
22、 關于現(xiàn)金流量表。請發(fā)行人：（1）結合銷售政策、采購政策、信用政策、業(yè)務開展情況等因素，說明報告期內凈利潤和經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額存在較大差異的原因；（3）說明支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金流量與應付職工薪酬、期間費用和成本的勾稽關系和歸集情況，說明變動原因及合理性；（4）說明投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額和籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額在報告期內波動較大的原因，以及與資產負債表、利潤表中相關項目的勾稽關系是否相符。請保薦機構、申報會計師進行核查并明確發(fā)表意見。
23、 報告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為11,840.70萬元、5,791.13萬元、14,397.29萬元和11,556.57萬元。請發(fā)行人：（1）說明報告期各期貨幣資金余額波動的原因及合理性，是否與業(yè)務開展情況相匹配；（2）補充披露是否存在受限制的貨幣資金以及受限制的原因，是否有存放境外的款項；（3）說明發(fā)行人貨幣資金的管理制度和內控制度以及是否執(zhí)行有效。請保薦機構、申報會計師就上述事項發(fā)表核查意見，并說明對發(fā)行人貨幣資金真實性的核查方法和過程，是否發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)金收支的情形。
24、 報告期各期末，發(fā)行人應收票據(jù)和應收款項融資合計余額分別為2,292.97萬元、3,579.25萬元、7,600.15萬元和825.10萬元。請發(fā)行人：（1）補充說明報告各期票據(jù)開具、取得、背書轉讓相應的交易背景、對應的客戶名稱、票據(jù)背書名稱中是否存在關聯(lián)方，如存在，請說明相關交易的真實性；（2）補充說明應收票據(jù)余額波動原因，應收票據(jù)發(fā)生額與銷售合同約定是否一致，是否存在放寬條件接受票據(jù)而增加收入的情形；（3）結合票據(jù)背書對追索權的約定情況，補充說明已背書或轉讓的應收票據(jù)是否滿足終止確認條件，相關會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定；（4）補充披露各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應收票據(jù)余額及期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說明具體會計核算方法及其合規(guī)性；（5）補充披露應收票據(jù)的壞賬計提政策、壞賬計提的充分性，并說明是否存在收入確認時以應收賬款進行初始確認后轉為商業(yè)承兌匯票結算的情形，如存在，發(fā)行人是否已經按照賬齡連續(xù)計算的原則對應收票據(jù)計提壞賬準備。請保薦機構、申報會計師就上述事項進行核查，并發(fā)表明確意見。
25、 報告期各期末，發(fā)行人應收賬款余額分別為16,775.03萬元、21,148.80萬元、24,630.43萬元和36,562.72萬元，應收賬款周轉率低于同行業(yè)可比上市公司平均值。請發(fā)行人：（1）補充披露報告期內應收賬款占營業(yè)收入比例逐年增長的原因及合理性，是否存在通過放寬信用政策增加營業(yè)收入的情形；（2）補充說明與主要客戶的信用政策約定及執(zhí)行情況，不同客戶的信用政策存在差異的原因，信用政策在報告期內是否發(fā)生變更，各期末應收賬款余額與相應客戶的交易規(guī)模、信用政策是否匹配；（3）說明應收賬款余額前五名客戶與收入前五名客戶存在差異的原因，應收款前五名客戶變化的原因及合理性；（4）補充說明應收賬款的賬齡確定方法，結合應收賬款賬齡分布與同行業(yè)公司比較情況、期后回款情況及進度、報告期壞賬實際核銷情況等因素，說明應收賬款壞賬準備計提的充分性；（5）結合同行業(yè)可比公司業(yè)務模式、主要客戶類型等，說明發(fā)行人應收賬款周轉率低于同行業(yè)可比上市公司平均值的原因及合理性。
請保薦機構、申報會計師詳細說明對上述事項以及應收賬款真實性、壞賬準備計提充分性進行核查，并發(fā)表核查意見。
26、 報告期各期末，發(fā)行人存貨賬面價值分別為11,092.42萬元、10,148.83萬元、15,453.23萬元和19,690.12萬元。請發(fā)行人： （1）補充披露報告期各期末各類存貨的明細構成、金額及占比；（2）結合生產及銷售周期、產銷模式、產銷比、期末在手訂單情況，說明存貨各項構成比例是否合理，發(fā)行人存貨結構與同行業(yè)公司是否存在較大差異；（3）補充說明報告期內原材料、庫存商品金額增幅較大的原因及合理性，是否與濱海新城廠區(qū)產能產量相匹配；（4）補充說明各類原材料與產成品的物料配比關系，各期各類原材料的采購量、領用量、各類產品的生產量、銷售量、期末庫存量之間是否存在匹配關系；（5）補充披露期末各類存貨的庫齡及對應的存貨減值準備金額，說明庫齡1年以上存貨的具體內容與形成原因；（6）說明各期庫存商品對應訂單情況、成本結轉流程和周期，是否存在庫齡較長的庫存商品，說明庫存商品的期后結轉比例；（7）結合最新采購價格、存貨庫齡、期后出庫情況，補充說明各類存貨跌價準備計提的充分性，存貨跌價準備計提情況是否與同行業(yè)可比公司存在差異；（8）說明報告期各期末對存貨項目特別是庫存商品進行盤點的情況，包括盤點范圍、存放地點、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點的部門與人員、是否存在賬實差異及處理結果；請申報會計師說明對存貨的監(jiān)盤情況。
請保薦機構、申報會計師詳細核查上述情況，說明核查過程，并對發(fā)行人存貨的真實性、存貨跌價準備計提的充分性發(fā)表明確意見。
27、 報告期各期末，公司可供出售金融資產和其他權益工具投資均為對浙江三門農村商業(yè)銀行股份有限公司的股權投資。請發(fā)行人說明對浙江三門農村商業(yè)銀行股份有限公司的投資背景及原因，相關資產初始確認及后續(xù)計量的會計處理及依據(jù)，是否公允，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。請保薦機構、申報會計師核查并發(fā)表明確意見。
28、 報告期各期末，發(fā)行人固定資產原值分別為13,071.90萬元、14,283.42萬元、43,956.33萬元和47,464.19萬元，在建工程余額分別為5,385.63萬元、19,754.62萬元、2,633.98萬元和2,405.89萬元。請發(fā)行人：（1）補充說明主要房屋及建筑物和機器設備的基本情況，包括但不限于主要明細構成、入賬時間、取得方式、數(shù)量、價值、折舊年限及年折舊率，說明折舊年限及年折舊率是否合理及與同行業(yè)可比公司的比較情況；（2）說明報告期內固定資產減值測算的過程和計算方法，如何判斷減值跡象，報告期內未對固定資產計提減值的原因及合理性；（3）說明濱海新城廠區(qū)的投產時間，濱海新城廠區(qū)投產后對毛利率的影響；（4）補充說明報告期內主要在建工程的具體情況，包括但不限于項目內容、開工與竣工時間、投資規(guī)模、各期投入資金、轉入固定資產的時間、金額，相關會計核算是否準確，并說明在建工程轉入固定資產的依據(jù)、是否及時；說明各期在建工程各主要項目增加的具體成本構成，相關資產價格與市場一般水平的比較情況；（5）結合在建工程總投資和未來轉固情況、目前主要產品的產能利用率情況等，補充說明對發(fā)行人產能、折舊攤銷的影響，未來產能消化情況。
請保薦機構、申報會計師就前述事項發(fā)表明確意見，并詳細說明報告期固定資產和在建工程的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結果，說明監(jiān)盤過程中如何辨別固定資產的真實性、可使用性，是否具有相關的專業(yè)能力，說明對在建工程轉固金額和時點進行確認和核查的具體程序。
29、 報告期各期末，發(fā)行人應付票據(jù)余額分別為11,358.79萬元、7,204.68萬元、17,019.16萬元和17,214.96萬元；應付賬款余額分別為10,764.16萬元、13,924.21萬元、18,035.80萬元和19,361.32萬元。請發(fā)行人：（1）結合銷售合同的執(zhí)行、采購、生產等情況，補充說明應付賬款規(guī)模是否與生產經營相匹配；（2）補充說明應付賬款前五名與前五大供應商是否匹配；（3）說明報告期各期末應付賬款的期后結算情況，與合同約定的付款時間是否存在差異，是否存在超過信用期的應付賬款、未付原因、是否存在糾紛等；（4）補充說明應付票據(jù)的具體情況、交易背景及與其他貨幣資金中銀行承兌匯票保證金的匹配情況。請保薦機構、申報會計師核查上述事項，并明確發(fā)表意見。
30、 報告期各期末，發(fā)行人預計負債余額持續(xù)上升，分別為924.40萬元、1,550.84萬元、2,271.45萬元和2,946.02萬元。請發(fā)行人：（1）按照具體事由或者主要對象，說明報告期各期預計負債明細情況，說明江蘇沃得退貨較多的原因，退貨后的產品如何處置；（2）結合退換貨約定、預計負債計提政策、計提比例、計算方式、計提金額和實際發(fā)生額之間的差異等，說明預計負債逐年增長的原因及合理性說明預計負債計提的合理性及充分性，與同行業(yè)可比上市公司是否存在明顯差異。請保薦機構、申報會計師核查相關會計處理的合規(guī)性。
三、與財務會計資料相關的問題
31、 請保薦機構和發(fā)行人律師專項說明就申請文件所申報的原始財務報表是否為發(fā)行人當年實際向稅務局報送的報表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機構和申報會計師專項說明申請文件所申報的原始財務報表所列示的收入及凈利潤數(shù)據(jù)與當年的增值稅納稅申報表及年度所得稅納稅申報表之間的差異，若有重大差異，應專項說明原因；請發(fā)行人說明對原始財務報表的調整情況，包括對涉及差異調整的具體事項、內容和理由予以逐項說明，并說明相關項目截止性或重分類調整、差錯更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點說明對損益的影響、涉及納稅義務的處理與履行情況。請保薦機構和會計師核查調整是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。
32、 請發(fā)行人說明財務報表項目比較數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上的情況及原因是否已恰當披露。請保薦機構、申報會計師發(fā)表核查意見。
四、其他問題
33、 請發(fā)行人、保薦機構及會計師每次報送申報材料時，對申報材料中修正或增加的信息進行特殊標識，并對修正或增加的信息作出書面說明。
34、 請發(fā)行人、中介機構回復反饋意見時注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認為補充說明內容對投資者價值判斷有重大影響的，請在招股說明書中予以補充披露。根據(jù)反饋意見對招股說明書進行補充披露時不應引用反饋意見問題作為標題，并注意使用事實描述性語言，保證內容簡明扼要、通俗易懂。請保薦機構督促發(fā)行人按要求進行信息披露，并說明核查方法、過程和結論。
