發(fā)文機關國家稅務總局
發(fā)文日期2025年06月26日
時效性現行有效
發(fā)文字號國家稅務總局公告2025年第16號
施行日期2025年10月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
為便利互聯網平臺企業(yè)（含其相關運營主體，下同）為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，現就有關事項公告如下：
一、 個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬所得，互聯網平臺企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中：累計費用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本互聯網平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務報酬的月份數計算。
（二）扣繳申報的辦理流程
互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現行有關規(guī)定執(zhí)行。
二、 增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的服務收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入累計超過500萬元的，互聯網平臺企業(yè)應當引導其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
（二）代辦申報的辦理流程
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，辦理流程如下：
1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權
互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/p>
2.代辦申報增值稅及附加稅費
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)應按規(guī)定繳納代辦稅費。
從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關通過電子稅務局等信息系統向互聯網平臺企業(yè)推送相關信息?；ヂ摼W平臺企業(yè)應當根據當期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
互聯網平臺企業(yè)應當如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。
三、 企業(yè)所得稅稅前扣除
互聯網平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯網平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據實扣除向從業(yè)人員支付的勞務報酬。
互聯網平臺企業(yè)應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務交易明細、結算支付記錄等能夠證明業(yè)務真實性的材料，以備查驗?；ヂ摼W平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
四、 其他事項
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。
互聯網平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務機關依法追究責任，并將相關情形納入納稅繳費信用評價管理。
五、 施行時間
本公告自2025年10月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2025年6月26日
附件：
1.互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
2.互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
