發(fā)文機關安徽省高級人民法院,國家稅務總局安徽省稅務局
發(fā)文日期2021年12月31日
時效性現行有效
發(fā)文字號皖稅發(fā)〔2021〕74號
施行日期2021年12月31日
效力級別地方規(guī)范性文件
全省各中級人民法院及直管縣（市）法院，國家稅務總局安徽省各市稅務局，江北、江南產業(yè)集中區(qū)稅務局:
為創(chuàng)優(yōu)“四最”營商環(huán)境，降低市場主體退出門檻，提升破產案件辦理效率，規(guī)范企業(yè)破產處置涉稅事項處理，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)，結合安徽省企業(yè)破產處置工作實際，制定本意見。
一、便利破產企業(yè)涉稅事項處理
（一） 管理人可代辦涉稅事務。破產程序中的企業(yè)應當接受稅務機關的稅務管理，管理人負責管理企業(yè)財產和營業(yè)事務的，由管理人代表破產企業(yè)履行法律規(guī)定的相關納稅義務。
人民法院裁定受理破產申請后，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書，以破產企業(yè)名義到主管稅務機關辦理相關涉稅事務。因企業(yè)公章遺失、未能接管等原因，無法在向稅務機關提交的相關文書材料中加蓋企業(yè)公章的，可以由管理人對該情況作出書面說明，加蓋管理人印章。
管理人應當勤勉盡責，忠實履職，依法維護國家稅收利益。管理人代辦涉稅事務時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，由主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院。人民法院應當責令管理人依法履行納稅義務。
（二） 管理人可申請稅務查詢。管理人可申請查詢破產企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。網上辦理查詢業(yè)務的，管理人可登陸國家稅務總局安徽省電子稅務局（以下簡稱“電子稅務局”)申請查詢；管理人未掌握破產企業(yè)登錄密碼，可以到主管稅務機關辦稅服務廳申請辦理密碼重置?，F場辦理查詢業(yè)務的，管理人可以在主管稅務機關辦稅服務廳申請查詢，主管稅務機關即時予以辦結，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。
（三） 破產企業(yè)非正常戶的解除。企業(yè)在人民法院裁定受理破產申請前被主管稅務機關認定為非正常戶的，管理人應自人民法院裁定受理破產申請之日起至債權申報截止日前，到主管稅務機關就企業(yè)逾期未申報行為接受處罰，并補辦納稅申報，主管稅務機關按規(guī)定解除企業(yè)的非正常戶認定。
因解除非正常戶認定而產生的稅款、滯納金、罰款，稅務機關應當按照企業(yè)破產法的規(guī)定及時向管理人申報債權。
（四） 管理人直接申報納稅的情形。人民法院裁定受理破產申請后，經人民法院許可或債權人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產財產的使用、拍賣、變現所產生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報繳納。相關稅（費）依法按照共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a費用，由破產財產隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權，由管理人直接申報繳納。
破產企業(yè)的留守人員或管理人聘用的工作人員，其工資、薪金所得或勞務報酬所得，由管理人代扣代繳個人所得稅。
（五） 保障破產企業(yè)必要發(fā)票供應。企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產經營或處置財產需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領開具發(fā)票或者代開發(fā)票。稅務部門在督促納稅人就新產生的納稅義務足額納稅的同時，按照有關規(guī)定滿足其合理發(fā)票領用需要，不得以破產企業(yè)存在欠稅情形為由拒絕。
管理人發(fā)現企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
（六） 清算期間企業(yè)所得稅處理。人民法院裁定受理破產申請后，企業(yè)終止經營活動的，應當進行企業(yè)所得稅清算處理。對于經營期內未預繳的企業(yè)所得稅應當按規(guī)定預繳申報，并自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，產生稅款的，主管稅務機關按照破產債權申報。管理人可通過電子稅務局或主管稅務機關辦稅服務廳進行清算備案。
清算期間無需進行企業(yè)所得稅預繳申報。清算結束之日起15日內，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，進行清算申報。
（七） 便利破產企業(yè)稅務注銷。經人民法院裁定宣告破產的企業(yè)，管理人持人民法院終結破產清算程序裁定書申請稅務注銷的，稅務部門即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”，不得違反規(guī)定要求額外提供證明文件，或以稅款未獲全部清償為由拒絕辦理。
主管稅務機關辦稅服務廳應設置注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產清算注銷業(yè)務，實現專人負責，一窗通辦。
二、依法清收稅收債權
（八） 稅收債權的申報主體。破產企業(yè)的主管稅務機關是破產程序中稅收債權的申報主體，有權參加債權人會議，依法行使表決權。
人民法院或管理人應當自裁定受理破產申請之日起25日內，書面通知主管稅務機關申報稅收債權。無法確定主管稅務機關的，人民法院或管理人可以書面通知上級稅務機關，上級稅務機關應當協(xié)助確定并通知主管稅務機關。
（九） 稅收債權的申報范圍。破產企業(yè)的稅收債權包括企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款、因特別納稅調整產生的利息、社會保險費以及稅務機關征收的非稅收入等。
破產企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。
（十） 稅收債權的申報程序。主管稅務機關收到債權申報通知后，在通知書載明的債權申報期限內，應當依法清查、核實企業(yè)在其管轄范圍內欠繳的稅（費）、滯納金、罰款，依法進行債權申報，說明債權的征收依據和計算方式等內容。其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調整產生的利息按照普通破產債權申報。管理人知悉、掌握企業(yè)存在稅務機關不掌握的欠繳稅（費）的情況，應當及時告知稅務機關。
未在債權申報期限內申報的稅收債權，可以在破產財產最后分配前補充申報；但此前已進行分配的，不再對其補充分配。為審查和確認補充申報債權的費用，由補充申報人承擔。
（十一） 稅收債權的核對確認。稅務機關向管理人申報稅收債權時，應當書面提供稅收債權的計算方式和征收依據，以便管理人核對。管理人對稅務機關申報的稅收債權不認可的，應當通知稅務機關進行核對，并將稅收債權審核的最終結果書面通知稅務機關。
主管稅務機關對稅收債權審核結果有異議的，應當自債權人會議核查結束后15日內向受理破產案件的人民法院提起債權確認之訴。
（十二） 稅收債權的實現。在破產企業(yè)財產分配時，管理人持人民法院關于財產分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅款入庫手續(xù)。主管稅務機關按照人民法院裁定認可的財產分配方案中確定的受償比例，辦理欠繳稅款本金、滯納金、罰款的入庫，并依法核銷未受償的稅款本金、滯納金、罰款。
三、支持企業(yè)破產重整
（十三） 便利企業(yè)辦理稅務信息變更。企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經企業(yè)確認后即時更新相關信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關申報辦理。
企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。
（十四） 支持企業(yè)納稅信用修復。重整或和解程序中，稅務機關依法受償后，管理人或破產企業(yè)可以向稅務機關提出納稅信用修復申請，稅務機關根據人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。已被公布重大稅收違法失信案件信息的上述破產企業(yè)，經稅務機關確認后，停止公布并從公告欄中撤出，并將相關情況及時通知實施聯合懲戒和管理的部門。
（十五） 落實稅收支持政策。依法進入破產程序的企業(yè)納稅確有困難的，管理人可以按規(guī)定向主管稅務機關申請房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可享受重組改制相關稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
對破產企業(yè)依法處置資產涉及不動產轉移登記的，除交易環(huán)節(jié)的稅費外，稅務機關不得以破產企業(yè)欠繳稅費為由拒絕履行協(xié)助義務。
四、其他涉稅事項處理
（十六） 對破產企業(yè)的稅務檢查。企業(yè)進入破產程序后，稅務機關此前已經啟動尚未辦結的稅務檢查（含稽查）程序可繼續(xù)開展；一般不再啟動新的稅務檢查程序，但發(fā)現重大違法線索必須查處的情形除外。
（十七） 對破產企業(yè)的行政強制。稅務機關在人民法院裁定受理破產申請前已對企業(yè)財產采取稅收保全措施的，人民法院裁定受理破產申請后，管理人持受理破產申請裁定書和指定管理人決定書，依法向有關部門、金融機構申請解除對破產企業(yè)財產的稅收保全措施。稅收保全措施解除后，管理人應當及時通知原采取保全措施的稅務機關。
人民法院裁定駁回破產申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產程序的，原已采取保全措施并已依法解除的，稅務機關可按照原順位恢復相關保全措施。
稅務機關在人民法院裁定受理破產申請前已對企業(yè)財產采取強制執(zhí)行措施的，在人民法院裁定受理破產申請后，應當依照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第十九條的規(guī)定中止執(zhí)行程序，并將企業(yè)財產移交給管理人。
本意見自發(fā)布之日起施行。
安徽省高級人民法院
國家稅務總局安徽省稅務局
2021年12月31日
