【發(fā)布部門】 中國保險監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局 【發(fā)文字號】 皖保監(jiān)辦發(fā)[2015]13號
【發(fā)布日期】 2015.03.12 【實施日期】 2015.03.12
【時效性】 現行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 審計綜合規(guī)定
安徽保監(jiān)局辦公室關于開展2014年度保險專業(yè)中介機構外部審計工作有關事項的通知
（皖保監(jiān)辦發(fā)〔2015〕13號）
各保險專業(yè)中介機構：
根據《保險專業(yè)代理機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險經紀機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險公估機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險中介機構外部審計指引》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號）和《關于進一步做好保險專業(yè)中介機構外部審計工作的通知》（保監(jiān)中介〔2007〕73號）等有關規(guī)定要求，我局擬對保險專業(yè)中介機構2014年度財務業(yè)務相關情況進行外部審計、分類評價，現就有關事項通知如下。
一、審計對象
截止到2014年12月31日前設立的保險專業(yè)中介法人機構、外省保險專業(yè)中介法人機構駐皖分支機構。
二、審計及分類評價內容
?。ㄒ唬≠~務處理的合規(guī)性情況，包括會計科目的設置，收入、成本費用的確認，傭金收入的賬務處理等；
?。ǘ≠Y金流動的合規(guī)性，包括挪用客戶保費、違規(guī)大額資金（現金）流動等；
?。ㄈ“l(fā)票使用的真實性、合規(guī)性；
?。ㄋ模I(yè)務臺賬記錄的完整性、合規(guī)性；
?。ㄎ澹∝攧沼涗浥c業(yè)務臺賬的真實、完整、一致性；
?。∑渌闆r，包括客戶專用賬戶設置、繳存保證金、投保職業(yè)責任保險及2014年監(jiān)管費繳納等情況。
三、審計機構
我局推薦2家會計師事務所承擔2014年安徽省保險專業(yè)中介機構年審工作（名單及聯系人詳見附件1），各保險專業(yè)中介機構可根據自身情況選擇其中一家。
除以上推薦的2家會計師事務所外，保險專業(yè)中介機構可自主委托其他會計師事務所，但須滿足《保險中介機構外部審計指引》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號）及我局的監(jiān)管要求，并且在實施審計外勤工作前向我局提交以下材料：會計師事務所簡介、執(zhí)行審計的注冊會計師資格年檢記錄和個人履歷、審計業(yè)務約定書、接受行業(yè)組織監(jiān)督情況的證明、審計告知書（詳見附件3，加蓋會計師事務所公章）等，經我局審核通過后方能實施審計。未達到上述要求的外部審計報告將不予采納，必須重新審計。
四、有關要求
?。ㄒ唬嫀熓聞账囊?br />
1.會計師事務所在審計工作中應配備足夠的、具備執(zhí)業(yè)資質的人員，根據安徽保監(jiān)局要求保質保量完成審計工作。安徽保監(jiān)局將通過調閱審計檔案、與簽字注冊會計師談話、赴中介機構核實等方式對審計質量進行檢查。
2.會計師事務所應當獨立完成審計工作，客觀、公正地發(fā)表審計意見。對于存在出具虛假審計報告等違法違規(guī)行為的會計師事務所，安徽保監(jiān)局將要求被審計的保險專業(yè)中介機構與其解除約定并移交當地注冊會計師協會進行處理。
3.會計師事務所應當在審計報告中單獨體現對被審計單位各分支機構的審計情況。
?。ǘΡｋU專業(yè)中介機構的要求
1.各保險專業(yè)中介機構應及時聯系進行審計的會計師事務所，與之簽訂審計業(yè)務約定書（約定書格式由會計師事務所提供）。
2.各保險專業(yè)中介機構應于2015年3月31日前報送加蓋會計師事務所公章的2014年度外部審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》、加蓋公司財務專用章的2014年資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表原件各1份。同時將審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》電子版上傳至“保險專業(yè)中介監(jiān)管信息系統-保險專業(yè)中介機構及高管人員管理-中介機構管理-執(zhí)業(yè)行為管理-外部審計”版塊。
3.各保險專業(yè)中介機構應配合會計師事務所的審計工作，根據審計需要提供含轄內各分支機構在內的各機構業(yè)務檔案和會計賬簿等有關資料。各保險專業(yè)中介機構應確保數據真實、完整，不得拒絕、妨礙審計人員的正常審計活動。
4.各保險專業(yè)中介機構須如實報送審計報告書及《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》等，不得修改、刪減會計師事務所簽發(fā)的審計報告書和其他材料。
五、外部審計監(jiān)管
我局將把此次外部審計作為2015年中介監(jiān)管的重要依據，與現場檢查、換發(fā)許可證等事項相結合，對于未按規(guī)定提供業(yè)務檔案和會計賬簿等有關資料，或未按規(guī)定報送外部審計報告的，安徽保監(jiān)局將按照《保險專業(yè)代理機構監(jiān)管規(guī)定》第八十五條、《保險經紀機構監(jiān)管規(guī)定》第八十三條、《保險公估機構監(jiān)管規(guī)定》第七十二條進行處罰。
保險專業(yè)中介機構認為會計師事務所不具備保險中介外部審計能力或未能盡職盡責的，可以書面形式向我局反映。
執(zhí)行過程中有任何意見或建議，請及時向我局反映。
聯系人：方麗
聯系電話：0551-65633959
附件： 1.推薦進行外部審計的會計師事務所名單
2.保險專業(yè)中介機構外部審計情況表
3.審計告知書
安徽保監(jiān)局辦公室
2015年3月12日
附件1
推薦進行外部審計的會計師事務所名單
單 位
地 址
聯系人
聯系方式
安徽誠勤會計師
事務所
合肥市阜南路136號測繪大廈4樓
陳 梅
0551-62624770 13865962640
中興財光華會計師事務所安徽分 所
合肥市花園街83號合肥大廈11樓
方國權
0551-62637396
13956001803
附件2
保險專業(yè)中介機構外部審計情況表
中介機構名稱：
序號
項目
是否
備注
1
本次審計包含機構數量
/
法人機構 家、分支機構 家（分別為 ?。?br /> 2
是否提供完整的2014年度會計報表、總賬、明細賬、記賬憑證及其他相關財務材料，是否提供銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表等。請列明客戶所有賬戶名稱及余額?！?
3
是否按照《保險中介公司會計核算辦法》設置會計科目
4
財務核算、記錄和憑證是否正確、完整和規(guī)范
5
是否設立代收保費專戶（請列明賬戶名稱及余額）
6
是否未經委托人同意，占用挪用保費資金
7
是否為投保人、被保險人和受益人代領保險公司退回的保費
8
是否有代墊賠款、代付保費項目
9
是否有大額的應收、應付賬款，其他應收、其他應付賬款
10
是否有大額主營業(yè)務成本、費用支出，是否附詳細、合規(guī)的原始單據
11
工資發(fā)放對象是否為公司員工，是否與公司簽訂勞動合同（請列明人員數量）
12
傭金支付對象是否為公司業(yè)務人員，業(yè)務人員是否與公司簽訂合同，是否持有從業(yè)人員資格證書及執(zhí)業(yè)證書（請列明人員數量）
13
使用的發(fā)票是否真實（是否從稅務部門購買發(fā)票）、發(fā)票存根聯是否與報表一致
14
是否足額繳存保證金，且未擅自動用（請列明保證金協議書簽訂時間、金額、繳存的賬戶）。公估機構無需填寫此條
15
是否投保職業(yè)責任保險，保額是否充足，保險期限是否連續(xù)（請列明責任險保險期限、保額）。公估機構無需填寫此條。
16
是否足額繳納業(yè)務監(jiān)管費（請列明繳費時間及所屬期限）
17
是否使用財務管理軟件，實現電子化財務管理
18
業(yè)務檔案是否完整、規(guī)范
19
業(yè)務臺賬、財務報表與監(jiān)管報表是否一致
20
公司實際辦公地址和高管人員與經保監(jiān)會核準的辦公地址和高管人員是否一致（請列明法定代表人及原始單據審批人）
其他需要說明的情況：
審計人員簽名： 會計事務所簽章：
備注：1.本表由會計師事務所填寫，發(fā)表獨立意見，不受任何人干涉。
2.“是否”一欄可以填“是”“否”“未核實”“無法評價”等，“備注”一欄填寫具體情況及相關的解釋說明（有憑證依據的請列明具體財務憑證號，填寫不下的可另附頁）；會計師事務所須完整填寫上述表格，不得有空項。
3.會計師事務所直接向保監(jiān)局報送該表格，并單獨加蓋會計師事務所公章。
附件3
審計告知書
各會計師事務所：
為發(fā)揮專業(yè)審計機構對保險中介機構財務和業(yè)務合規(guī)性的監(jiān)督和促進作用，提高審計工作質量，增強會計師事務所的責任意識，現將保險專業(yè)中介機構外部審計工作有關事項告知如下：
一、會計師事務所應與被審計機構簽訂審計業(yè)務約定書（約定書格式由會計師事務所提供）。
二、會計師事務所應積極參加安徽保監(jiān)局組織的培訓等活動，了解涉及保險專業(yè)中介機構的相關法律法規(guī)（《保險法》、《保險專業(yè)代理、保險經紀、保險公估監(jiān)管規(guī)定》、《保險中介公司會計核算辦法》及其他相關法律法規(guī)，請登陸中國保監(jiān)會網站查詢具體內容）。
三、會計師事務所在審計工作中應配備足夠的、具備執(zhí)業(yè)資質的人員，根據安徽保監(jiān)局要求保質保量完成審計工作。
四、會計師事務所完成外部審計后，應按要求提供外部審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》。審計報告中應單獨體現會計師事務所對被審計單位分支機構的審計情況。
五、安徽保監(jiān)局根據監(jiān)管工作需要，可以向會計師事務所要求調閱審計工作底稿和審計證據。
六、安徽保監(jiān)局將結合現場檢查和非現場監(jiān)管情況，對各會計師事務所出具的審計報告的真實性、完整性和規(guī)范性進行考評，對于存在出具虛假審計報告等違法違規(guī)行為的會計師事務所，安徽保監(jiān)局將要求被審計的保險專業(yè)中介機構與其解除業(yè)務約定并移交當地注冊會計師協會進行處理。
我所已認真閱讀本《審計告知書》，將遵守《審計告知書》提出的各項要求。
會計師事務所聯系人：
聯系方式：
簽 章：
【發(fā)布日期】 2015.03.12 【實施日期】 2015.03.12
【時效性】 現行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 審計綜合規(guī)定
安徽保監(jiān)局辦公室關于開展2014年度保險專業(yè)中介機構外部審計工作有關事項的通知
（皖保監(jiān)辦發(fā)〔2015〕13號）
各保險專業(yè)中介機構：
根據《保險專業(yè)代理機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險經紀機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險公估機構監(jiān)管規(guī)定》、《保險中介機構外部審計指引》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號）和《關于進一步做好保險專業(yè)中介機構外部審計工作的通知》（保監(jiān)中介〔2007〕73號）等有關規(guī)定要求，我局擬對保險專業(yè)中介機構2014年度財務業(yè)務相關情況進行外部審計、分類評價，現就有關事項通知如下。
一、審計對象
截止到2014年12月31日前設立的保險專業(yè)中介法人機構、外省保險專業(yè)中介法人機構駐皖分支機構。
二、審計及分類評價內容
?。ㄒ唬≠~務處理的合規(guī)性情況，包括會計科目的設置，收入、成本費用的確認，傭金收入的賬務處理等；
?。ǘ≠Y金流動的合規(guī)性，包括挪用客戶保費、違規(guī)大額資金（現金）流動等；
?。ㄈ“l(fā)票使用的真實性、合規(guī)性；
?。ㄋ模I(yè)務臺賬記錄的完整性、合規(guī)性；
?。ㄎ澹∝攧沼涗浥c業(yè)務臺賬的真實、完整、一致性；
?。∑渌闆r，包括客戶專用賬戶設置、繳存保證金、投保職業(yè)責任保險及2014年監(jiān)管費繳納等情況。
三、審計機構
我局推薦2家會計師事務所承擔2014年安徽省保險專業(yè)中介機構年審工作（名單及聯系人詳見附件1），各保險專業(yè)中介機構可根據自身情況選擇其中一家。
除以上推薦的2家會計師事務所外，保險專業(yè)中介機構可自主委托其他會計師事務所，但須滿足《保險中介機構外部審計指引》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕1號）及我局的監(jiān)管要求，并且在實施審計外勤工作前向我局提交以下材料：會計師事務所簡介、執(zhí)行審計的注冊會計師資格年檢記錄和個人履歷、審計業(yè)務約定書、接受行業(yè)組織監(jiān)督情況的證明、審計告知書（詳見附件3，加蓋會計師事務所公章）等，經我局審核通過后方能實施審計。未達到上述要求的外部審計報告將不予采納，必須重新審計。
四、有關要求
?。ㄒ唬嫀熓聞账囊?br />
1.會計師事務所在審計工作中應配備足夠的、具備執(zhí)業(yè)資質的人員，根據安徽保監(jiān)局要求保質保量完成審計工作。安徽保監(jiān)局將通過調閱審計檔案、與簽字注冊會計師談話、赴中介機構核實等方式對審計質量進行檢查。
2.會計師事務所應當獨立完成審計工作，客觀、公正地發(fā)表審計意見。對于存在出具虛假審計報告等違法違規(guī)行為的會計師事務所，安徽保監(jiān)局將要求被審計的保險專業(yè)中介機構與其解除約定并移交當地注冊會計師協會進行處理。
3.會計師事務所應當在審計報告中單獨體現對被審計單位各分支機構的審計情況。
?。ǘΡｋU專業(yè)中介機構的要求
1.各保險專業(yè)中介機構應及時聯系進行審計的會計師事務所，與之簽訂審計業(yè)務約定書（約定書格式由會計師事務所提供）。
2.各保險專業(yè)中介機構應于2015年3月31日前報送加蓋會計師事務所公章的2014年度外部審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》、加蓋公司財務專用章的2014年資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表原件各1份。同時將審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》電子版上傳至“保險專業(yè)中介監(jiān)管信息系統-保險專業(yè)中介機構及高管人員管理-中介機構管理-執(zhí)業(yè)行為管理-外部審計”版塊。
3.各保險專業(yè)中介機構應配合會計師事務所的審計工作，根據審計需要提供含轄內各分支機構在內的各機構業(yè)務檔案和會計賬簿等有關資料。各保險專業(yè)中介機構應確保數據真實、完整，不得拒絕、妨礙審計人員的正常審計活動。
4.各保險專業(yè)中介機構須如實報送審計報告書及《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》等，不得修改、刪減會計師事務所簽發(fā)的審計報告書和其他材料。
五、外部審計監(jiān)管
我局將把此次外部審計作為2015年中介監(jiān)管的重要依據，與現場檢查、換發(fā)許可證等事項相結合，對于未按規(guī)定提供業(yè)務檔案和會計賬簿等有關資料，或未按規(guī)定報送外部審計報告的，安徽保監(jiān)局將按照《保險專業(yè)代理機構監(jiān)管規(guī)定》第八十五條、《保險經紀機構監(jiān)管規(guī)定》第八十三條、《保險公估機構監(jiān)管規(guī)定》第七十二條進行處罰。
保險專業(yè)中介機構認為會計師事務所不具備保險中介外部審計能力或未能盡職盡責的，可以書面形式向我局反映。
執(zhí)行過程中有任何意見或建議，請及時向我局反映。
聯系人：方麗
聯系電話：0551-65633959
附件： 1.推薦進行外部審計的會計師事務所名單
2.保險專業(yè)中介機構外部審計情況表
3.審計告知書
安徽保監(jiān)局辦公室
2015年3月12日
附件1
推薦進行外部審計的會計師事務所名單
單 位
地 址
聯系人
聯系方式
安徽誠勤會計師
事務所
合肥市阜南路136號測繪大廈4樓
陳 梅
0551-62624770 13865962640
中興財光華會計師事務所安徽分 所
合肥市花園街83號合肥大廈11樓
方國權
0551-62637396
13956001803
附件2
保險專業(yè)中介機構外部審計情況表
中介機構名稱：
序號
項目
是否
備注
1
本次審計包含機構數量
/
法人機構 家、分支機構 家（分別為 ?。?br /> 2
是否提供完整的2014年度會計報表、總賬、明細賬、記賬憑證及其他相關財務材料，是否提供銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表等。請列明客戶所有賬戶名稱及余額?！?
3
是否按照《保險中介公司會計核算辦法》設置會計科目
4
財務核算、記錄和憑證是否正確、完整和規(guī)范
5
是否設立代收保費專戶（請列明賬戶名稱及余額）
6
是否未經委托人同意，占用挪用保費資金
7
是否為投保人、被保險人和受益人代領保險公司退回的保費
8
是否有代墊賠款、代付保費項目
9
是否有大額的應收、應付賬款，其他應收、其他應付賬款
10
是否有大額主營業(yè)務成本、費用支出，是否附詳細、合規(guī)的原始單據
11
工資發(fā)放對象是否為公司員工，是否與公司簽訂勞動合同（請列明人員數量）
12
傭金支付對象是否為公司業(yè)務人員，業(yè)務人員是否與公司簽訂合同，是否持有從業(yè)人員資格證書及執(zhí)業(yè)證書（請列明人員數量）
13
使用的發(fā)票是否真實（是否從稅務部門購買發(fā)票）、發(fā)票存根聯是否與報表一致
14
是否足額繳存保證金，且未擅自動用（請列明保證金協議書簽訂時間、金額、繳存的賬戶）。公估機構無需填寫此條
15
是否投保職業(yè)責任保險，保額是否充足，保險期限是否連續(xù)（請列明責任險保險期限、保額）。公估機構無需填寫此條。
16
是否足額繳納業(yè)務監(jiān)管費（請列明繳費時間及所屬期限）
17
是否使用財務管理軟件，實現電子化財務管理
18
業(yè)務檔案是否完整、規(guī)范
19
業(yè)務臺賬、財務報表與監(jiān)管報表是否一致
20
公司實際辦公地址和高管人員與經保監(jiān)會核準的辦公地址和高管人員是否一致（請列明法定代表人及原始單據審批人）
其他需要說明的情況：
審計人員簽名： 會計事務所簽章：
備注：1.本表由會計師事務所填寫，發(fā)表獨立意見，不受任何人干涉。
2.“是否”一欄可以填“是”“否”“未核實”“無法評價”等，“備注”一欄填寫具體情況及相關的解釋說明（有憑證依據的請列明具體財務憑證號，填寫不下的可另附頁）；會計師事務所須完整填寫上述表格，不得有空項。
3.會計師事務所直接向保監(jiān)局報送該表格，并單獨加蓋會計師事務所公章。
附件3
審計告知書
各會計師事務所：
為發(fā)揮專業(yè)審計機構對保險中介機構財務和業(yè)務合規(guī)性的監(jiān)督和促進作用，提高審計工作質量，增強會計師事務所的責任意識，現將保險專業(yè)中介機構外部審計工作有關事項告知如下：
一、會計師事務所應與被審計機構簽訂審計業(yè)務約定書（約定書格式由會計師事務所提供）。
二、會計師事務所應積極參加安徽保監(jiān)局組織的培訓等活動，了解涉及保險專業(yè)中介機構的相關法律法規(guī)（《保險法》、《保險專業(yè)代理、保險經紀、保險公估監(jiān)管規(guī)定》、《保險中介公司會計核算辦法》及其他相關法律法規(guī)，請登陸中國保監(jiān)會網站查詢具體內容）。
三、會計師事務所在審計工作中應配備足夠的、具備執(zhí)業(yè)資質的人員，根據安徽保監(jiān)局要求保質保量完成審計工作。
四、會計師事務所完成外部審計后，應按要求提供外部審計報告、《保險專業(yè)中介機構外部審計情況表》。審計報告中應單獨體現會計師事務所對被審計單位分支機構的審計情況。
五、安徽保監(jiān)局根據監(jiān)管工作需要，可以向會計師事務所要求調閱審計工作底稿和審計證據。
六、安徽保監(jiān)局將結合現場檢查和非現場監(jiān)管情況，對各會計師事務所出具的審計報告的真實性、完整性和規(guī)范性進行考評，對于存在出具虛假審計報告等違法違規(guī)行為的會計師事務所，安徽保監(jiān)局將要求被審計的保險專業(yè)中介機構與其解除業(yè)務約定并移交當地注冊會計師協會進行處理。
我所已認真閱讀本《審計告知書》，將遵守《審計告知書》提出的各項要求。
會計師事務所聯系人：
聯系方式：
簽 章：
