【發(fā)布部門】 安徽省財政廳 【發(fā)文字號】 財會[2014]2311號
【發(fā)布日期】 2014.12 【實施日期】 2014.12
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 行政事業(yè)單位會計
安徽省財政廳關(guān)于加強事業(yè)單位貨幣資金管理的通知
（財會〔2014〕2311號 安徽省財政廳 2014年12月）
省直各部門、單位，各市、縣（區(qū)）財政局：
貨幣資金是行政事業(yè)單位流動性最強、風(fēng)險性最高的一項資產(chǎn)，事業(yè)單位收入來源的多樣性使得其資金管理較行政單位更為復(fù)雜。近年來，我省各級事業(yè)單位在加強預(yù)算收支、規(guī)范資金管理等方面做了大量細致工作，取得一定成效。但在實際工作中，特別是每年審計和監(jiān)督檢查中仍然發(fā)現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)在：貨幣資金管理制度不完善、會計和出納崗位沒有嚴(yán)格分離、出納工作監(jiān)督缺失、“白條抵庫”、“公款私存”現(xiàn)象在少數(shù)單位仍然存在等。這些問題不僅給財政性資金安全帶來風(fēng)險，而且嚴(yán)重影響了公共服務(wù)的效率和效果。為加強事業(yè)單位貨幣資金管理，充分發(fā)揮財政財務(wù)職能，促進各項社會事業(yè)持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、建立健全管理制度
（一）明晰管理職責(zé)。單位負責(zé)人對本單位貨幣資金的安全性和大額貨幣資金收支負主要責(zé)任，財務(wù)負責(zé)人對貨幣資金收支業(yè)務(wù)、賬戶管理、會計核算負審核責(zé)任，出納人員對貨幣資金負收支保管責(zé)任。堅持財務(wù)人員持證上崗，規(guī)范貨幣資金管理。
（二）科學(xué)設(shè)置崗位。事業(yè)單位應(yīng)建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確財務(wù)部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)主要涉及出納、會計、稽核、財務(wù)部門負責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)等崗位，以及具有收款職能的業(yè)務(wù)部門。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（三）嚴(yán)格印章管理。單位財務(wù)專用章和單位負責(zé)人印章由專人管理、分開保存，嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章，強化內(nèi)部監(jiān)控和互相制約。嚴(yán)格印章使用管理，確保印章的使用得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批，并履行必要程序。建立用印登記簿，履行登記手續(xù)，以便備查。
（四）嚴(yán)格現(xiàn)金管理。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和財政有關(guān)規(guī)定，加強現(xiàn)金支付管理，嚴(yán)格現(xiàn)金核算，健全現(xiàn)金保管制度。出納人員應(yīng)每天清點庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬，防止“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫”，確保賬實一致，賬賬一致。
（五）嚴(yán)格賬戶管理。事業(yè)單位所有銀行賬戶應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定要求，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷。規(guī)范零余額賬戶使用管理，防止出現(xiàn)“賬外賬”和“小金庫”。加強銀行對賬單的稽核和管理，出納人員不得兼任銀行對賬工作。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當(dāng)分開由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。嚴(yán)禁利用單位銀行賬戶為其他單位和個人套取現(xiàn)金。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。根據(jù)《關(guān)于進一步加強省級國庫集中支付現(xiàn)金使用管理的通知》（財庫〔2012〕494號）的相關(guān)規(guī)定，凡納入國庫集中支付的財政性資金，原則上一律實行直接支付和公務(wù)卡結(jié)算；凡具備刷卡條件的，一律通過公務(wù)卡進行結(jié)算，不得以現(xiàn)金辦理支付；嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金量，嚴(yán)禁違規(guī)套取現(xiàn)金。
（七）嚴(yán)格票據(jù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行財政部和省財政廳有關(guān)票據(jù)管理的規(guī)定，設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。明確各種票據(jù)的領(lǐng)購、保管、內(nèi)部使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。單位收取的非稅收入，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。
二、加強內(nèi)控規(guī)范建設(shè)
（八）嚴(yán)格支付業(yè)務(wù)流程控制。任何一筆貨幣資金的支付都要經(jīng)過申請、審批、復(fù)核、支付等手續(xù)，不得賬外設(shè)賬、公款私存。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策與審批，保留完整原始憑證和報銷單據(jù)，同時建立責(zé)任追究制度。
（九）建立授權(quán)審批制度。明確審批人或授權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，明確相關(guān)控制制度和措施，明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金的職責(zé)范圍和工作要求。使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。財政國庫集中支付有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。
（十）完善監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)的進行檢查。主要內(nèi)容包括：貨幣資金崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；貨幣資金審批或授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；抽查盤點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款余額；支付款項印章的保管情況；票據(jù)的保管情況；全部貨幣資金業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過本單位財務(wù)會計部門；有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理是否及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。
（十一）制定內(nèi)控規(guī)范制度。運用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法，梳理單位貨幣資金和收支等業(yè)務(wù)的流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析貨幣資金活動存在的風(fēng)險，查找出重要風(fēng)險點。在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定出適合單位情況的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。
三、嚴(yán)格落實管理責(zé)任
（十二）事業(yè)單位主要負責(zé)人要高度重視貨幣資金管理工作，切實履行好第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財政、財務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷增強財務(wù)管理和依法理財?shù)哪芰?，支持會計人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。事業(yè)單位財務(wù)人員要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力和政策水平。
（十三）主管部門要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，明確事業(yè)單位財務(wù)審批和報備事項，建立財務(wù)重大事項報告制度、內(nèi)部審計制度和財務(wù)監(jiān)管責(zé)任追究制度，加強對所屬事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)管和專項資金績效評價。通過組織單位互查、組建財務(wù)服務(wù)中心等各種方式，加強財務(wù)收支監(jiān)督，提高資金使用效益，切實防范資金風(fēng)險。
（十四）財政部門要加強對本級事業(yè)單位資金管理的監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結(jié)合，對各種專項資金要建立跟蹤問效機制，加強監(jiān)督，掌握資金流向，對各種財政違法行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理。要加強與審計、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，加大對事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)問題要嚴(yán)格依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
安徽省財政廳
2014年12月
【發(fā)布日期】 2014.12 【實施日期】 2014.12
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 行政事業(yè)單位會計
安徽省財政廳關(guān)于加強事業(yè)單位貨幣資金管理的通知
（財會〔2014〕2311號 安徽省財政廳 2014年12月）
省直各部門、單位，各市、縣（區(qū)）財政局：
貨幣資金是行政事業(yè)單位流動性最強、風(fēng)險性最高的一項資產(chǎn)，事業(yè)單位收入來源的多樣性使得其資金管理較行政單位更為復(fù)雜。近年來，我省各級事業(yè)單位在加強預(yù)算收支、規(guī)范資金管理等方面做了大量細致工作，取得一定成效。但在實際工作中，特別是每年審計和監(jiān)督檢查中仍然發(fā)現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)在：貨幣資金管理制度不完善、會計和出納崗位沒有嚴(yán)格分離、出納工作監(jiān)督缺失、“白條抵庫”、“公款私存”現(xiàn)象在少數(shù)單位仍然存在等。這些問題不僅給財政性資金安全帶來風(fēng)險，而且嚴(yán)重影響了公共服務(wù)的效率和效果。為加強事業(yè)單位貨幣資金管理，充分發(fā)揮財政財務(wù)職能，促進各項社會事業(yè)持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、建立健全管理制度
（一）明晰管理職責(zé)。單位負責(zé)人對本單位貨幣資金的安全性和大額貨幣資金收支負主要責(zé)任，財務(wù)負責(zé)人對貨幣資金收支業(yè)務(wù)、賬戶管理、會計核算負審核責(zé)任，出納人員對貨幣資金負收支保管責(zé)任。堅持財務(wù)人員持證上崗，規(guī)范貨幣資金管理。
（二）科學(xué)設(shè)置崗位。事業(yè)單位應(yīng)建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確財務(wù)部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)主要涉及出納、會計、稽核、財務(wù)部門負責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)等崗位，以及具有收款職能的業(yè)務(wù)部門。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（三）嚴(yán)格印章管理。單位財務(wù)專用章和單位負責(zé)人印章由專人管理、分開保存，嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章，強化內(nèi)部監(jiān)控和互相制約。嚴(yán)格印章使用管理，確保印章的使用得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批，并履行必要程序。建立用印登記簿，履行登記手續(xù)，以便備查。
（四）嚴(yán)格現(xiàn)金管理。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和財政有關(guān)規(guī)定，加強現(xiàn)金支付管理，嚴(yán)格現(xiàn)金核算，健全現(xiàn)金保管制度。出納人員應(yīng)每天清點庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬，防止“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫”，確保賬實一致，賬賬一致。
（五）嚴(yán)格賬戶管理。事業(yè)單位所有銀行賬戶應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定要求，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷。規(guī)范零余額賬戶使用管理，防止出現(xiàn)“賬外賬”和“小金庫”。加強銀行對賬單的稽核和管理，出納人員不得兼任銀行對賬工作。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當(dāng)分開由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。嚴(yán)禁利用單位銀行賬戶為其他單位和個人套取現(xiàn)金。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。根據(jù)《關(guān)于進一步加強省級國庫集中支付現(xiàn)金使用管理的通知》（財庫〔2012〕494號）的相關(guān)規(guī)定，凡納入國庫集中支付的財政性資金，原則上一律實行直接支付和公務(wù)卡結(jié)算；凡具備刷卡條件的，一律通過公務(wù)卡進行結(jié)算，不得以現(xiàn)金辦理支付；嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金量，嚴(yán)禁違規(guī)套取現(xiàn)金。
（七）嚴(yán)格票據(jù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行財政部和省財政廳有關(guān)票據(jù)管理的規(guī)定，設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。明確各種票據(jù)的領(lǐng)購、保管、內(nèi)部使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。單位收取的非稅收入，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。
二、加強內(nèi)控規(guī)范建設(shè)
（八）嚴(yán)格支付業(yè)務(wù)流程控制。任何一筆貨幣資金的支付都要經(jīng)過申請、審批、復(fù)核、支付等手續(xù)，不得賬外設(shè)賬、公款私存。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策與審批，保留完整原始憑證和報銷單據(jù)，同時建立責(zé)任追究制度。
（九）建立授權(quán)審批制度。明確審批人或授權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，明確相關(guān)控制制度和措施，明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金的職責(zé)范圍和工作要求。使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。財政國庫集中支付有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。
（十）完善監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)的進行檢查。主要內(nèi)容包括：貨幣資金崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；貨幣資金審批或授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；抽查盤點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款余額；支付款項印章的保管情況；票據(jù)的保管情況；全部貨幣資金業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過本單位財務(wù)會計部門；有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理是否及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。
（十一）制定內(nèi)控規(guī)范制度。運用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法，梳理單位貨幣資金和收支等業(yè)務(wù)的流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析貨幣資金活動存在的風(fēng)險，查找出重要風(fēng)險點。在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定出適合單位情況的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。
三、嚴(yán)格落實管理責(zé)任
（十二）事業(yè)單位主要負責(zé)人要高度重視貨幣資金管理工作，切實履行好第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財政、財務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷增強財務(wù)管理和依法理財?shù)哪芰?，支持會計人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。事業(yè)單位財務(wù)人員要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力和政策水平。
（十三）主管部門要認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，明確事業(yè)單位財務(wù)審批和報備事項，建立財務(wù)重大事項報告制度、內(nèi)部審計制度和財務(wù)監(jiān)管責(zé)任追究制度，加強對所屬事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)管和專項資金績效評價。通過組織單位互查、組建財務(wù)服務(wù)中心等各種方式，加強財務(wù)收支監(jiān)督，提高資金使用效益，切實防范資金風(fēng)險。
（十四）財政部門要加強對本級事業(yè)單位資金管理的監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結(jié)合，對各種專項資金要建立跟蹤問效機制，加強監(jiān)督，掌握資金流向，對各種財政違法行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理。要加強與審計、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，加大對事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)問題要嚴(yán)格依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
安徽省財政廳
2014年12月
