審理法院：公主嶺市人民法院
案 號(hào)：（2015）公刑初字第131號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2015-08-10
審理經(jīng)過
吉林省公主嶺市人民檢察院以公檢公訴刑訴（2015）第7號(hào)起訴書，指控被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪、虛開發(fā)票罪，被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪，于2015年1月14日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2015年1月30日公開開庭審理了本案。吉林省公主嶺市人民檢察院代理檢察員石歲豐出庭支持公訴，被告人李某甲及辯護(hù)人田耕、被告人王某甲及辯護(hù)人冷平到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
吉林省公主嶺市人民檢察院指控：被告人李某甲在2010年利用擔(dān)任公主嶺市某某街道某某村會(huì)計(jì)的職務(wù)便利，采用虛開發(fā)票的方式將該村新農(nóng)村建設(shè)資金人民幣71250元非法占為己有。
2011年至2012年間，時(shí)任公主嶺市某某街道某某村村支部書記兼村長(zhǎng)的被告人王某甲伙同該村會(huì)計(jì)被告人李某甲，為從公主嶺市某某街道財(cái)政所支取財(cái)政撥款，先后虛開發(fā)票金額共計(jì)人民幣70余萬元。案發(fā)后，被告人李某甲、王某甲被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。
吉林省公主嶺市人民檢察院指控上述犯罪事實(shí)所列舉的證據(jù)有被告人李某甲、王某甲的供述，證人許某甲、吳某甲、李某乙、王某丙等人證言，常住人口查詢，歸案情況，違法犯罪記錄查詢，發(fā)票，合同書等。
吉林省公主嶺市人民檢察院認(rèn)為，被告人李某甲利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百七十一條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任；被告人王某甲伙同被告人李某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，行為均已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究二被告人刑事責(zé)任。
一審答辯情況
被告人李某甲的辯解是，2010年我擔(dān)任某某街道某某村會(huì)計(jì)，村里實(shí)行報(bào)賬制，報(bào)賬的條子和支出費(fèi)用條子，報(bào)支出應(yīng)有村委會(huì)法人簽字，我們村定為新農(nóng)村建設(shè)，定的任務(wù)費(fèi)用挺大的，完了就產(chǎn)生了很多費(fèi)用，所以條子就比較多，71250元是給鉤機(jī)老板許某甲48000元左右工程款，還有13000元多給大鉤機(jī)，讓許某甲給開的發(fā)票，工程完事之后，我在核對(duì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際的比賬上的多八、九千元左右，這幾千元就大家吃飯花了，上本溪、長(zhǎng)白山旅游用了，我沒有虛開發(fā)票。
被告人李某甲的辯護(hù)人田耕的辯護(hù)意見為：一、李某甲不存在利用村會(huì)計(jì)職務(wù)之便虛開發(fā)票方式將71250元占為己有事實(shí)。該71250元有49575元系支付給許某甲了，13220元系付大鉤機(jī)費(fèi)，還有飯費(fèi)5582元，上述三筆累計(jì)68377元，差2873元李某甲供旅游費(fèi)用支出，雖無票據(jù)該數(shù)額不夠職務(wù)侵占罪犯罪數(shù)額，故李某甲持領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷憑證報(bào)賬系履行正常程序而不是非法占有，不構(gòu)成犯罪；二、虛開發(fā)票部分，根據(jù)法律規(guī)定單位犯前款罪的對(duì)主管人員及其他直接責(zé)任人員處罰，李某甲不是直接責(zé)任人，虛開發(fā)票只是王海龍一筆4.225萬元，不夠虛開發(fā)票立案標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成犯罪。綜上，請(qǐng)法庭宣告李某甲無罪。
被告人王某甲的辯解是，21萬這筆資金，2011年市財(cái)政141萬分7項(xiàng)資金，其中就用著21萬這筆資金，這筆錢發(fā)票是21萬，實(shí)際的是13.5萬，虛開了7.5萬元，我不知道發(fā)票是誰開的，還有兩個(gè)4萬多的是市財(cái)政給我們補(bǔ)貼錢，這兩張是王某丁開的，2012年當(dāng)時(shí)修路，劉甲和我們有合同，這筆錢當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)沒給劉甲，他給挪用，完了劉甲經(jīng)常管我要錢和利息，2012年市里維護(hù)102線旁的路，當(dāng)時(shí)我讓杜某甲去開的發(fā)票，我讓他開15萬，都沒虛開，還有一個(gè)2.4萬，一個(gè)2.7萬，一共5.1萬元是我讓王某丁虛開的，新農(nóng)村建設(shè)資金18萬，出納員說去開發(fā)票，他沒有車，我有車我就去給開的發(fā)票，寫的李某乙的名字，因?yàn)楹贤蠈懙木褪抢钅骋业拿?，這筆錢也不是虛開的，會(huì)計(jì)把劉甲的挪用了，他成天管我要錢，我就把李某乙的錢給挪用了6萬多元，給王某丁6萬元，李某乙在這里就拿了2萬元，還有一筆10萬、21萬元我也不知道是不是虛開的，我都不知道，這都是會(huì)計(jì)整的。
被告人王某甲的辯護(hù)人冷平的辯護(hù)意見是：一、被告人王某甲不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。理由是公訴機(jī)關(guān)指控王某甲虛開發(fā)票的數(shù)額不實(shí)。李某乙開具的五張金額為39.4萬元的發(fā)票不能認(rèn)定為虛開，劉甲為某某村開具的金額為6.585萬元的發(fā)票也不能認(rèn)定為虛開，前列數(shù)額45.985萬元應(yīng)當(dāng)從71萬余元中剔除；二、即使王某甲虛開發(fā)票的數(shù)額達(dá)到了40萬元的立案標(biāo)準(zhǔn)也不宜認(rèn)定王某甲構(gòu)成虛開發(fā)票罪。理由是：其一，王某甲不具有虛開發(fā)票的主觀故意；其二，王某甲不具有虛開發(fā)票的客觀要件；其三，王某甲讓人開具發(fā)票，沒有盈利的目的；其四，公訴機(jī)關(guān)將發(fā)票上的簽字人等同于發(fā)票的虛開人是不公正的。
本院查明
本院經(jīng)審理查明，被告人李某甲在2010年利用擔(dān)任公主嶺市某某街道某某村會(huì)計(jì)的職務(wù)便利，采用虛開發(fā)票的方式將該村新農(nóng)村建設(shè)資金人民幣21675元非法占為己有。
2011年至2012年間，時(shí)任公主嶺市某某街道某某村村支部書記兼村長(zhǎng)的被告人王某甲為從公主嶺市某某街道財(cái)政所支取財(cái)政撥款，先后虛開發(fā)票金額共計(jì)人民幣72.23萬元，被告人李某甲虛開發(fā)票581450元。案發(fā)后，被告人李某甲、王某甲被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。
上述事實(shí)，有在開庭審理中舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證明：
（一）職務(wù)侵占部分：
1、地市常駐人口查詢，證明李某甲1969年6月25日出生。
2、違法犯罪記錄查詢，證明李某甲、王某甲無前科。
3、歸案情況，證明李某甲、王某甲均系被抓獲歸案。
4、證人許某甲證言，證明我在某某村干活時(shí)，用了三臺(tái)鉤機(jī)，功率有兩臺(tái)是60功率的，一臺(tái)是80功率的，根據(jù)活的大小，用一臺(tái)和二臺(tái)鉤機(jī)同時(shí)干活的時(shí)候多，三臺(tái)同時(shí)干的時(shí)候少，具體干部了多少活不清楚，黃色信封背面共計(jì)干了39950元8425元，兩次運(yùn)費(fèi)1200元，計(jì)49575元”這字是我寫的，信封也是我拿的，這個(gè)信封我交給李某甲了，里面是我干某某村活時(shí)計(jì)工的小票子，我在信封背面寫的數(shù)字是我在家算的賬，某某村應(yīng)該給我的工錢，信封上的工錢是那個(gè)活的工錢，什么時(shí)間干的我也記不清楚了。
5、證人劉某丙證言，證明其系許某甲小舅子，2010年我和許某甲就給某某村干了3-4天活，吳某乙、苗某某他倆給記工時(shí)，他們?cè)谛∑鄙虾炞?，一式兩?lián)，他們留一聯(lián)，最后到會(huì)計(jì)那結(jié)算，大概1萬左右塊錢。
6、證人吳某甲證言，證明2010年6月28日，金額為59110元的發(fā)票是我給開具的。當(dāng)時(shí)，某某村支部書記王某甲找我，讓我給開一張票據(jù)，是村會(huì)計(jì)李某甲給我的數(shù)額，當(dāng)時(shí)有王某甲、李某甲、吳某乙、苗某某等人。王某甲和李某甲跟我說我經(jīng)常做工程能開出發(fā)票，我是在伊通景臺(tái)鎮(zhèn)華宇筑路材料廠開的發(fā)票，我沒有干過這項(xiàng)工程。
7、證人苗某某證言，證明吉林省服務(wù)租賃專用發(fā)票，日期2010年6月26日，發(fā)票號(hào)碼72847665，項(xiàng)目鉤機(jī)租賃費(fèi)金額71250元”，這張發(fā)票不是鉤機(jī)工程款，是我們村用于從鎮(zhèn)上套錢處理費(fèi)用的。王某甲跟我說過這事，讓我簽個(gè)字才能報(bào)銷，這張發(fā)票是李某甲拿給我簽的。
8、證人吳某乙證言，證明吉林省服務(wù)租賃專用發(fā)票，日期2010年6月26日，發(fā)票號(hào)碼72847665，項(xiàng)目鉤機(jī)租賃費(fèi)金額71250元”，這不是真實(shí)發(fā)生的鉤機(jī)工程款。王某甲找到我跟我說：村里缺點(diǎn)雇工錢，準(zhǔn)備整張發(fā)票，從鎮(zhèn)里把錢套出來，你得簽字經(jīng)手”，我說行。過了幾天，李某甲給我拿過來這張發(fā)票，李某甲對(duì)我說，這張發(fā)票你得簽個(gè)經(jīng)手才行。我就寫了吳某乙三個(gè)字。我記得王某甲跟我說過是他從許某甲那開出來的票，當(dāng)時(shí)我們村欠雇工錢不到1萬元。2010年全年雇工錢也就2萬元左右。金額為71250、59110元的發(fā)票，當(dāng)時(shí)我、王某甲、李某甲和苗某某一起研究村上干工程人工、車工的錢沒有發(fā)票報(bào)銷，需要找人虛開13萬元左右的發(fā)票，所以找了許某甲和吳某甲開了這兩張發(fā)票，實(shí)際并未發(fā)生這兩筆款項(xiàng)。2010年，我和李某甲、王某甲、許某甲在某某信用社支取過工程款，大概萬八千，支出后給許某甲了。我和王某甲到長(zhǎng)春找過許某甲，他承認(rèn)這張發(fā)票是李某甲讓他開的。
9、證人范某甲、楊某甲證言，均證明2010年的時(shí)候，許某甲在某某村干了4天左右的活。
10、證人王某丙證言，證明鉤機(jī)干活由吳某乙和苗某某計(jì)小票，我留著這些小票，等到年底的時(shí)候找李某甲和王某甲書記結(jié)算。許某甲在某某村干過四天活，后來摳樹根，他的鉤機(jī)太小，干不動(dòng)，就走了。
11、證人苗某某證言，證明2014年8月27日，李某丙是四屯屯長(zhǎng)，我讓他到村里記工的。許某甲當(dāng)時(shí)有兩臺(tái)鉤機(jī)在某某村干活，李某丙除了給許某甲的兩臺(tái)鉤機(jī)記工，還給一臺(tái)大鉤機(jī)記工。這臺(tái)大鉤機(jī)是干南二路樹臺(tái)了，是誰找的不知道。這臺(tái)大鉤機(jī)每小時(shí)260元。2010年5月17日、18日、19日、20日四天收據(jù)，李某丙兩張、苗某某兩張”這四張收據(jù)都是大鉤機(jī)干南二路時(shí)挖樹臺(tái)的收據(jù)，和許某甲沒關(guān)系。2010年5月11日至22日收據(jù)20張，其中李某丙記的鉤機(jī)干活收據(jù)15張、苗某某記的鉤機(jī)干活收據(jù)5張”，這20張收據(jù)是許某甲的鉤機(jī)在我們村干活的記工憑證，總計(jì)為43275元。2010年某某村10公路到鳳至小學(xué)南二路兩側(cè)的樹帶賣給林某甲了，他又重新栽的楊樹了。林某甲負(fù)責(zé)摳樹根和平整樹臺(tái)，六屯到公路是他干的，但八屯到六屯之間兩側(cè)的楊樹根是我們村上雇的大鉤機(jī)摳掉的，每小時(shí)260元。
12、證人李某丙證言，證明2010年新農(nóng)村建設(shè)，開始時(shí)就長(zhǎng)春兩臺(tái)鉤機(jī)，老板姓許，他們大約干了一周左右。都是我給開具的記工收據(jù)。除了這兩臺(tái)鉤機(jī)之外，我還為一臺(tái)大鉤機(jī)記過工。當(dāng)時(shí)是修南二路，鉤樹臺(tái)，那兩臺(tái)鉤機(jī)馬力小，又雇的一臺(tái)大鉤機(jī)。吉林省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織標(biāo)準(zhǔn)憑證收據(jù)，共15張，記載某某村李某丙，收款單位鉤機(jī)90、鉤機(jī)65，這15張收據(jù)都是我為長(zhǎng)春那兩鉤機(jī)記工時(shí)記載的收據(jù)，這些收據(jù)我記完之后給鉤機(jī)師傅了，他們拿這些收據(jù)和村里算賬。我加了這15張收據(jù)總共35325元。吉林省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織標(biāo)準(zhǔn)憑證收據(jù)，共2張，記載某某村李某丙，收款單位長(zhǎng)春大鉤機(jī)和大鉤機(jī)”，這臺(tái)鉤機(jī)就是修南二路樹臺(tái)的那臺(tái)鉤機(jī)。
13、證人林某甲證言，證明2010年，某某村楊樹伐倒后，我雇的鉤機(jī)將楊樹根摳掉，平整樹臺(tái)，又栽的楊樹。具體位置是從現(xiàn)在某某街道新建辦公樓過102公路往南一直到某某村八隊(duì)道路兩側(cè)的楊樹帶，費(fèi)用都是我自己拿的。后來王某甲找我，準(zhǔn)備把我栽完的小楊樹換為柳樹。我又重新和某某村簽的合同，樹權(quán)歸大隊(duì)，補(bǔ)償我5萬元錢。我又將小學(xué)西側(cè)（八隊(duì)往南小學(xué)西側(cè)）附近兩側(cè)的楊樹伐掉。樹根不是我摳掉的，樹臺(tái)也不是我平整的。
14、證人吳某乙證言，2014年9月22日，我們村新農(nóng)村建設(shè)時(shí)沒委派過李某丙記工。記工的票子全村都交給我，我得算賬，因?yàn)槌龉ご謇锒冀唤o我了，由我派工。許某甲給村里干活時(shí)，李某丙就沒有交給過我記工票子。我們村道兩側(cè)不少樹賣給林某甲了。林某甲是自己摳的樹坑，栽的楊樹，我們村沒有出這筆費(fèi)用。后來又栽的景觀樹，挖空有的是我們村民自己挖的，有的是王某丙用鉤機(jī)挖的。
15、被告人李某甲供述，證明2010年我擔(dān)任某某街道某某村會(huì)計(jì)，村里實(shí)行報(bào)賬制，報(bào)賬的條子和支出費(fèi)用條子，報(bào)支出應(yīng)有村委會(huì)法人簽字，我們村定為新農(nóng)村建設(shè)，定的任務(wù)費(fèi)用挺大的，完了就產(chǎn)生了很多費(fèi)用，所以條子就比較多，71250元是給鉤機(jī)老板許某甲48000元左右工程款，還有13000多給大鉤機(jī)，讓許某甲給開的發(fā)票，工程完事之后，我核對(duì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際的比賬上的多八、九千元左右，這幾千元就大家吃飯、花銷啥的，上本溪、長(zhǎng)白山旅游用了，我沒有虛開發(fā)票。
16、被告人王某甲供述，證明2014年9月23日，2010年6、7月份間，我聽說財(cái)政所來了一筆新農(nóng)村建設(shè)款，我問李某甲，這錢怎么取出來?李某甲說，你要取這錢得要正規(guī)發(fā)票。我說，咱們誰能開正規(guī)發(fā)票，在咱們這干活的也就是許某甲，讓他給開一張吧。李某甲說：那也行。過了一段時(shí)間，李某甲把發(fā)票給我拿回來了，我就在發(fā)票上寫了王某甲”。之后，李某甲把發(fā)票給吳某乙、苗某某簽字。吳某乙、苗某某簽字之后，李某甲就去取錢了。2010年許某甲就在某某村干過三五天，挖了幾個(gè)垃圾坑，給許某甲錢不在這71250元里。2007年、2008年許某甲工程款當(dāng)年就結(jié)清了。2010年，許某甲在某某村挖了兩個(gè)垃圾坑還用鉤機(jī)挖樹根，一共干了四五天，工程款由李某甲和吳某乙在某某農(nóng)村信用社從李某甲賬戶取款結(jié)清的。因?yàn)榇迳腺~戶財(cái)政來了30萬元。當(dāng)時(shí)我、吳某乙、苗某某、李某甲研究，李某甲就找了許某甲開了71250元的發(fā)票，又找吳某甲開了一張59110元的發(fā)票。吳某甲2010年沒在村上干過工程。李某甲講59110元用于村里開銷，并提供了清單，不是這么回事。這兩張清單共計(jì)51773元是真實(shí)的。這51773元是用2011年6月14日王某丙開具的27000元和王海龍開具的24000元發(fā)票共計(jì)51000元報(bào)銷的。這件事，我、吳某乙、李某甲知道。當(dāng)時(shí)是新農(nóng)村建設(shè)，村上送禮有些費(fèi)用報(bào)銷不了，2011年5月1日我、李某甲、吳某乙三個(gè)人研究處理費(fèi)用讓王某丙開51000元的票據(jù)。這筆錢王某丙和王海龍沒有得到，這筆錢就是虛開的。某某新農(nóng)村建設(shè)時(shí)，許某甲有兩臺(tái)鉤機(jī)干活，干了四天，平均每天10個(gè)小時(shí)。學(xué)校西側(cè)的垃圾坑、樹臺(tái)還有朝鮮屯那的垃圾都是許某甲的小舅子干的。兩臺(tái)鉤機(jī)共計(jì)最多1.6萬元工程錢。當(dāng)時(shí)村里有存款，許某甲干完活七八天之后就給了，付錢時(shí)有我、苗某某、李某甲、吳某乙去某某信用社給許某甲的。剛開始時(shí)是許某甲的兩臺(tái)鉤機(jī)干活，后來八屯房后到六屯修路兩側(cè)樹臺(tái)，許某甲的鉤機(jī)馬力小干不了。我找的吳某甲，吳某甲說幫我聯(lián)系一個(gè)大鉤機(jī)，費(fèi)用每小時(shí)260元，干了兩三天把樹根摳掉，在以后許某甲和大鉤機(jī)都不用了，只用王某丙鉤機(jī)了。2010年新農(nóng)村建設(shè)時(shí)，沒有委托過李某丙（四屯屯長(zhǎng)）記工，后期七八月份環(huán)境整治時(shí)，忙不過來了，才用屯長(zhǎng)記工。李某丙開具的鉤機(jī)干活收據(jù)，我們根本沒有委托過他，總的工程量也沒有那么大，他開具的長(zhǎng)春許某甲鉤機(jī)在六屯鉤樹臺(tái)，許某甲的鉤機(jī)干不了。六屯的樹臺(tái)都是吳某甲聯(lián)系的大鉤機(jī)干的。某某村開具的記工小票當(dāng)時(shí)是到供銷社買的窄聯(lián)收據(jù)，李某丙開的收據(jù)我們根本沒用過，他就是幫著李某甲造假，開票子是給李某甲堵窟窿，李某丙是李某甲的叔伯叔叔。
（二）虛開發(fā)票部分
1、吉林省工業(yè)貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00057658，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方伊通景臺(tái)鎮(zhèn)華宇筑路材料廠，時(shí)間2010年6月28日，金額為59110元。
2、吉林省服務(wù)業(yè)租賃專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼72847665，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，時(shí)間2010年6月26日，是由鉤機(jī)租賃費(fèi)71250元。
3、付款單位德惠市水利水電工程有限公司（李某乙開具）。
4、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00389270，時(shí)間2011年9月8日，是由水泥，金額86500元。
5、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00389269，時(shí)間2011年9月6日，事由水泥，金額99000元。
6、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00738135，時(shí)間2011年9月13日，是由碎石，銷貨方公主嶺市國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處，金額53752元。
7、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00498961，時(shí)間2011年6月17日，事由水泥，金額30000元。
8、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00498960，時(shí)間2011年6月17日，事由水泥，金額84000元。
9、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00738134，時(shí)間2011年9月13日，銷貨方公主嶺市國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處，金額46248元。
10、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00386096，時(shí)間2011年8月10日，事由水泥，金額99000元。
11、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00386097，時(shí)間2011年8月10日，事由水泥，金額51150元。
12、稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票00005115，付款人某某村，時(shí)間2011年1月14日，金額69720元。
13、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00212270，付款人王海龍，時(shí)間2011年9月13日，金額24000元。
14、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00212270，付款人王某丙，時(shí)間2011年9月13日，金額27000元。
15、稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00086734，付款人某某村，收款方伊通縣黃嶺子石場(chǎng)，時(shí)間2010年7月28日，金額123704元。
16、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00212108，付款人某某村，收款人韓某，時(shí)間2011年5月4日，金額210000元。
17、吉林省工業(yè)貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼NO.00057658，付款人某某村，收款人伊通景臺(tái)鎮(zhèn)華宇筑路材料廠，時(shí)間2010年6月28日，金額59100元。
18、建筑行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，付款方公主嶺市某某街某某村，收款人李某乙，事由某某村2、3屯水泥路工程，時(shí)間2012年12月17日，金額18萬元。
19、某某村與李某乙合同書，證明王某甲、李某甲為虛開發(fā)票，將一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)款從財(cái)政領(lǐng)出來，而偽造該合同。
20、建筑行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，證明付款方公主嶺市某某街某某村，收款人杜某乙，事由植樹、立圍板、清垃圾，時(shí)間2012年12月17日，金額15萬元，發(fā)票上有王某甲、李某甲簽字，該發(fā)票由王某甲、李某甲讓杜某甲虛開出來。
21、某某村與杜某甲合同書，證明王某甲、李某甲為虛開發(fā)票，將一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)款從財(cái)政領(lǐng)出來，而偽造該合同。
22、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，證明收款方某某村，付款方王海龍，時(shí)間2012年3月12日，金額22000元、20250元，該兩張發(fā)票總計(jì)42250元為虛開。
23、吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，證明收款方某某村，付款方王海龍，時(shí)間2011年6月14日，金額24000元、27000元，該兩張發(fā)票總計(jì)51000元為虛開。
24、證人李某乙證言，證明李某乙在2011年給某某村干了323800元的工程，給某某村實(shí)際開出大約50萬元左右的工程款的票據(jù)（實(shí)際619370元票據(jù)），是某某村的會(huì)計(jì)李某甲讓我開的，因?yàn)殒?zhèn)里財(cái)政給村里撥款得要票據(jù)，多開是因?yàn)榇謇镞€有別的帳需要處理，實(shí)際虛開295570發(fā)票。
25、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，證明2012年12月17日，付款方某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項(xiàng)目是某某村2、3屯水泥鋪路工程及合同書”這發(fā)票不是我開的，合同書上簽字也不是我簽的。
26、證人趙某甲證言，證明2011年9月13日，購貨方為德惠市水利水電工程有限公司，發(fā)票金額為46248元、53752元，總計(jì)10萬元的吉林省國家稅務(wù)通用機(jī)打發(fā)票是趙某甲當(dāng)時(shí)給開具的。這不是真實(shí)的交易。
27、證人杜某乙證言，證明2012年，我在某某村承包6、9屯圍板工程，總造價(jià)55800元。我是2012年12月17日在二十家子地稅所給開的發(fā)票，金額為15萬元。這是王某甲讓我開的，說是為了從財(cái)政報(bào)銷。當(dāng)時(shí)開票的時(shí)候有王某甲、吳某乙、蘭殿玉，王某甲拿著書寫完的合同讓我簽的字。共虛開94200元，系王某甲和李某甲共同要求杜某乙虛開出來。
28、證人韓某證言，證明我總共收到13.5萬元，我開了21萬元的發(fā)票，是王某甲讓我開具的，是王某甲讓韓某虛開發(fā)票金額7.5萬元。
29、證人王某丙證言，證明吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00212266、00212270是我給開的。一張是27000元，另一張是24000元。當(dāng)時(shí)王某甲跟我說村里有些費(fèi)用需要處理，數(shù)額也是王某甲告訴我的。跟我說的時(shí)候有吳某乙、李某甲在場(chǎng)，他們幾個(gè)合計(jì)的，開完票子我讓我兒子王海龍把這兩張票子給李某甲了。吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，編號(hào)為NO.0101744、0101743，開票日期為2012年3月12日，付款方為公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，金額分別為20250、22000元，這兩張發(fā)票不是我們和某某村真實(shí)的業(yè)務(wù)往來。這是會(huì)計(jì)李某甲讓我們給開的，證明王某丙、王海龍?zhí)撻_93250的發(fā)票。
30、被告人李某甲供述，證明吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00498961，金額3萬元及NO.00498960金額8.4萬元這兩張發(fā)票是李某乙給我的。是當(dāng)時(shí)村書記王某甲讓開的。這兩張發(fā)票和公主嶺市嶺城水泥廠不是真實(shí)的業(yè)務(wù)。村里撥款需要報(bào)銷，得要正式發(fā)票，我就跟王某甲說了，他就讓李某乙開具發(fā)票。購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司的四張發(fā)票是王某甲讓開的，李某乙給我的。建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，時(shí)間是2012年12月17日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項(xiàng)目是某某村2、3屯水泥路鋪路工程及2012年6月1日關(guān)于修2、3屯水泥路工程，工程款為18萬元的合同書是我起草的，是王某甲要求我寫的，說是財(cái)政來錢了，為了開發(fā)票，得有合同。上面李某乙的簽字是我寫的，此合同就是為了從財(cái)政透錢。建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00010935，事由是植樹、立圍板、清垃圾，開票額度為15萬元，2012年4月簽的某某村和杜某乙植樹、立圍板15萬元合同書是我起草的，是王某甲要求我寫的，說是財(cái)政來錢了，為了開發(fā)票，得有合同。上面李某乙的簽字是我寫的，此合同就是為了從財(cái)政透錢。李某乙在2011年共計(jì)給某某村開了大概60多萬元發(fā)票。給了李某乙323943元，是干的修理村部圍墻及地面等工程，開具了619370的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，NO.00054421，開票日期2010年12月14日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方德惠市水利水電工程有限公司，事由某某村2、3屯水泥路，金額20萬元，以及工程承包協(xié)議書，這不是真實(shí)業(yè)務(wù)，沒有把錢給李某乙而是入村上帳了。2012年左右，村上曾發(fā)生不能報(bào)銷白條子，編碼從105-198，合計(jì)22004元，編碼從82-104，合計(jì)20251元，每張白條子都有王某甲報(bào)銷簽字，為了報(bào)銷讓王海龍?jiān)?012年3月12日虛開二張發(fā)票，金額分別為22000元和20250元。2011年6月14日讓王某丙、王海龍父子為某某街道某某村開具的2.7萬元、2.4萬元，此5.1萬元就是王某丙父子干活了，正常開具的發(fā)票，錢給王某丙了。2011年6月17日，李某乙為某某街道某某村開具8.4萬元、3萬元發(fā)票各一張，此11.4萬元發(fā)票是我讓李某乙開的。因?yàn)槔钅骋页跄臣滓こ炭?，我說得拿發(fā)票，所以王某甲說就朝李某乙要發(fā)票，王某甲說他也朝李某乙要發(fā)票。2011年9月13日讓李某乙為某某街道某某村開具4.6248萬元、5.3752萬元，這10萬元也是和上個(gè)一樣。2012年3月12日讓王海龍為某某街道某某村開具2.025萬元、2.2萬元發(fā)票各一張，這4.225萬元就是為了處理那些白條子。2012年4月1日讓劉甲為某某街道某某村開具6.585萬元，我知道開發(fā)票的事情，因?yàn)閯⒓渍椅议_的介紹信，但劉甲跟我說是王某甲讓他開的。我不知道2012年12月17日李某乙開具18萬元發(fā)票一張，此18萬元為虛開及2012年12月17日讓杜某乙為某某街道開具15萬元發(fā)票一張，其中9.42萬元我不知道，當(dāng)時(shí)我和王某甲有矛盾，不讓我管錢了。
31、被告人王某甲供述，證明建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，時(shí)間是2012年12月17日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項(xiàng)目是某某村2、3屯水泥路鋪路工程及2012年6月1日關(guān)于修2、3屯水泥路工程，工程款為18萬元的合同書是因?yàn)楫?dāng)時(shí)鎮(zhèn)財(cái)政來錢了，為了把錢透出來，得開具發(fā)票，開具發(fā)票得有合同書，這合同書是我讓李某甲起草的。這個(gè)合同是虛假的，李某乙2012年沒有干這些活；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00010935，事由是植樹、立圍板、清垃圾，開票額度為15萬元，2012年4月簽的某某村和杜某乙植樹、立圍板15萬元合同書也是當(dāng)時(shí)財(cái)政來錢了，為了把錢透出來，得開具發(fā)票，要開具發(fā)票得有合同，這合同書是我讓李某甲起草的。杜某甲沒有做15萬元的活，工程總造價(jià)是55800元。這兩張18萬元和15萬元建筑業(yè)發(fā)票是我在公主嶺市二十家子地稅所開具出來的；兩張吉林省國稅局通用機(jī)打發(fā)票N0.00212270、NO.00212266，開票日期2011年6月14日，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方為王海龍、王某丙，金額分別為2.4萬元、2.7萬元，這兩張發(fā)票是我讓王海龍、王某丙父子兩虛開的，目的是為了平復(fù)新農(nóng)村建設(shè)送禮不能報(bào)銷的51773元；吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，時(shí)間為2011年5月4日，票號(hào)為00212108，貨物為涂料，金額為21萬元，購貨方為韓某，還有關(guān)于此工程的協(xié)議書，此工程款實(shí)際是13.5萬元，此發(fā)票，我不知道誰讓韓某開具的。多開出7.5萬元就是為了處理鎮(zhèn)里從我這里取的大米錢。吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498960，開票日期為2011年6月17日，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額8.4萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498961，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量100噸，金額3萬元，開票單位均為公主嶺市嶺城水泥制品廠，這兩張發(fā)票是虛開的，我們某某村沒有和公主嶺市嶺城水泥制品廠有實(shí)際業(yè)務(wù)，之所以這么開就是為了從財(cái)政透錢；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389269，開票日期為2011年9月6日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額9.9萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389270，開票日期為2011年9月8日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量260噸，金額8.65萬元；開票單位均為公主嶺市嶺城水泥廠；吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，時(shí)間為2011年9月13日，票號(hào)為：00738135，貨物為碎石，金額為53752元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處；吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，時(shí)間為2011年9月13日，票號(hào)為：00738134，貨物為沙子，金額為46248元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處，以上這四張發(fā)票也是虛開的，都是李某乙開的，目的是為了從財(cái)政報(bào)銷錢。王某丙父子開的發(fā)票是我讓開的；其余的我就讓會(huì)計(jì)李某甲負(fù)責(zé)湊發(fā)票；2013年1月，為了湊2張發(fā)票取33萬元，李某甲不知道虛開發(fā)票的事。2012年12月17日以李某乙名字為收款方開具的金額為18萬元的發(fā)票，當(dāng)年沒此工程，18萬元完全虛開。2012年12月17日以杜某乙名字為收款方開具的金額為15萬元，實(shí)際工程為5.58萬元，多開9.42萬元；王海龍為收款方開具的2.4萬元發(fā)票；王某丙名字開具的金額2.7萬元發(fā)票，這兩筆合計(jì)5.1萬元完全虛開。我讓會(huì)計(jì)李某甲湊發(fā)票，開票日期在2011年5月1日之后有吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498961，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量100噸，金額3萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498960，開票日期為2011年6月17日，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額8.4萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389269，開票日期為2011年,9月6日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額9.9萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389270，開票日期為2011年9月8日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量260噸，金額8.65萬元；開票單位均為公主嶺市嶺城水泥廠；吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，時(shí)間為2011年9月13日，票號(hào)為：00738135，貨物為碎石，金額為53752元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處；吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，時(shí)間為2011年9月13日，票號(hào)為：00738134，貨物為沙子，金額為46248元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達(dá)物資經(jīng)銷處；此處39.95萬元完全虛開。吉林省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，編號(hào)分別為NO.0101744、NO.0101743，開票日期均為2012年3月12日，收款方為王海龍，事由沙石料，金額分別為20250、22000，這兩張發(fā)票就是為了處理村上合計(jì)金額20251元、22004元的白條子而開的發(fā)票。不是真實(shí)的業(yè)務(wù)，是李某甲讓虛開的。
被告人李某甲及其辯護(hù)人田耕向本院提供了如下證據(jù)：
1、李某丙記載的支付長(zhǎng)春鉤機(jī)施工隊(duì)兩臺(tái)鉤機(jī)費(fèi)用，證明鉤機(jī)費(fèi)用為48400元。
2、李某丙、苗某某、王某甲、吳某乙記載大鉤機(jī)費(fèi)用賬目，共計(jì)13220元。
經(jīng)審查被告人李某甲及其辯護(hù)人田耕及被告人王某甲及辯護(hù)人冷平與公訴機(jī)關(guān)就有關(guān)犯罪事實(shí)和證據(jù)提出的控辯意見后認(rèn)為：
一、被告人李某甲是否構(gòu)成職務(wù)侵占罪及犯罪數(shù)額問題
經(jīng)查，被告人李某甲及辯護(hù)人均認(rèn)為被告人李某甲沒有侵占某某街道某某村新農(nóng)建設(shè)資金71250元，該71250元均用于報(bào)銷許某甲鉤機(jī)租賃費(fèi)及大鉤機(jī)租賃費(fèi)，但根據(jù)證人許某甲提供的證據(jù)及其證言能夠證實(shí)其中有49575元確系付鉤機(jī)租賃費(fèi)，而被告人李某甲主張的其余款項(xiàng)21675元付大鉤機(jī)租賃費(fèi)及飯費(fèi)因無充分證據(jù)證實(shí)自己的主張，故對(duì)此21675元應(yīng)認(rèn)定為被告人李某甲利用職務(wù)便利，將本單位財(cái)物非法占為己有的款項(xiàng)。
二、被告人李某甲及王某甲是否構(gòu)成虛開發(fā)票罪及二被告人的犯罪數(shù)額的問題。
經(jīng)查，公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某甲伙同被告人李某甲虛開發(fā)票，而二被告人及辯護(hù)人均認(rèn)為二被告人的行為均不構(gòu)成虛開發(fā)票，因二被告指使杜某乙、劉甲、李某乙、韓某、王國忠父子等人所開具的發(fā)票，與開具發(fā)票單位均未發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)往來，故二被告的行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪，其中被告人王某甲虛開發(fā)票數(shù)額為72.23萬元，被告人李某甲因?qū)n某及劉甲所開發(fā)票不知情，故其虛開數(shù)額應(yīng)為581450元。
綜上，根據(jù)上述證據(jù)足以認(rèn)定被告人李某甲職務(wù)侵占、虛開發(fā)票，被告人王某甲虛開發(fā)票的犯罪事實(shí)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人李某甲利用職務(wù)便利，以非法占有為目的，侵占本單位資金，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成職務(wù)侵占罪；被告人李某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪及虛開發(fā)票罪罪名成立，本院予以采納，但職務(wù)侵占數(shù)額有誤，本院予以修正。鑒于被告人李某甲在虛開發(fā)票過程中起輔助作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕處罰；被告人王某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪罪名成立，本院予以采納。二辯護(hù)人認(rèn)為二被告人無罪的辯護(hù)意見，本院不予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百七十一條（職務(wù)侵占罪）、第二百零五條之一（虛開發(fā)票罪）、第二十五條（共同犯罪）、第二十七條（從犯）、第五十二條及第五十三條（罰金）、第六十九條（數(shù)罪并罰）的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑一年零二個(gè)月；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑六個(gè)月，并處罰金人民幣10000元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑一年零六個(gè)月，并處罰金人民幣10000元（此款于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年7月18日起至2016年1月17日止）
二、被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣20000元（此款于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年8月22日起至2015年8月21日止）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向吉林省四平市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本八份。
審判人員
審判長(zhǎng)馬俊娟
人民陪審員劉志文
人民陪審員張琪
裁判日期
二0一五年八月十日
書記員
書記員石良玉
