發(fā)文機關(guān)財政部
發(fā)文日期2021年09月08日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號財會〔2021〕19號
施行日期2022年01月01日
效力級別部門規(guī)范性文件
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人力資源社會保障部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：
為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》(國辦發(fā)〔2015〕18號)、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》(人社部發(fā)〔2016〕92號)等法律法規(guī)，我們制定了《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，自2022年1月1日起施行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
財政部
2021年9月8日
附件
機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定
為了規(guī)范各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)）對機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金（以下簡稱職業(yè)年金基金）的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國辦發(fā)〔2015]18號）《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92號）等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
一、適用范圍和基本原則
本規(guī)定適用于各級經(jīng)辦機構(gòu)負責經(jīng)辦的職業(yè)年金基金。各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照本規(guī)定對職業(yè)年金基金進行會計核算、編制財務(wù)報表。本規(guī)定尚未作出規(guī)定的，各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照《社會保險基金會計制度》（財會〔2017〕28號）執(zhí)行。
本規(guī)定所稱職業(yè)年金基金，是指依法建立的職業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的機關(guān)事業(yè)單位補充養(yǎng)老保險基金。各級經(jīng)辦機構(gòu)包括作為代理人的中央國家機關(guān)養(yǎng)老保險管理中心和省級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱中央和省級經(jīng)辦機構(gòu))，以及地市級和縣區(qū)級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱市縣級經(jīng)辦機構(gòu)）。
二、會計科目設(shè)置及其使用說明
經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在《社會保險基金會計制度》所規(guī)定的會計科目基礎(chǔ)上，作如下調(diào)整：
(一)新增一級會計科目及其使用說明。
各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當增設(shè)“1006歸集戶存款”一級會計科目。具體使用說明如下：
1006歸集戶存款
1. 本科目核算各級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定存入歸集賬戶的款項。
2. 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照職業(yè)年金基金相關(guān)管理制度規(guī)定設(shè)置基金歸集賬戶并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
3. 本科目可以根據(jù)實際情況按照開戶銀行等進行明細核算。
4. 歸集戶存款的主要賬務(wù)處理如下：
(1)經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定接收職業(yè)年金基金繳費收入、接收稅務(wù)機關(guān)征繳的職業(yè)年金基金繳費收入、接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入、接收職業(yè)年金或企業(yè)年金等各類基金轉(zhuǎn)移收入以及其他收入等時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”、“下級上解收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“其他收入”等相關(guān)科目。
(2)經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從歸集賬戶向受托人劃撥資金、向上級基金繳撥資金等時，按照實際劃撥或繳撥金額，借記“委托投資——本金”、“上解上級支出”等相關(guān)科目，貸記本科目；原渠道退回當期職業(yè)年金基金繳費收入、轉(zhuǎn)移收入等時，按照實際退回金額，借記“職業(yè)年金繳費收入”、“轉(zhuǎn)移收入”等相關(guān)科目，貸記本科目。
5. 本科目應(yīng)當按照開戶銀行設(shè)置歸集戶存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當結(jié)出余額。
歸集戶存款日記賬應(yīng)當定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，歸集賬戶存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)當逐筆查明原因進行處理，并按月編制銀行歸集戶存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。
6. 本科目期末借方余額，反映職業(yè)年金基金尚未向上級基金歸集或尚未投入到委托投資階段的資金余額。
(二)調(diào)整一級會計科目名稱及增設(shè)明細科目。
1. 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當將“4001社會保險費收入”科目調(diào)整為“4001職業(yè)年金繳費收入”，并根據(jù)需要在該科目下設(shè)置如下明細科目：
(1)“400101個人繳費”科目，本科目核算參保對象按規(guī)定繳納的職業(yè)年金。
(2)“400102單位繳費”科目，本科目核算機關(guān)事業(yè)單位按規(guī)定為參保對象繳納的職業(yè)年金，本科目下還應(yīng)設(shè)置如下明細科目：
“40010201非財政全額供款單位繳費”，本科目核算非財政全額供款單位按期為參保對象繳納的職業(yè)年金。
“40010202財政全額供款單位繳費”，本科目核算財政全額供款單位采用實賬積累方式或因政策調(diào)整由記賬方式轉(zhuǎn)為實賬積累方式為參保對象繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當分別按照本金和利息進行明細核算。
“40010203財政全額供款單位記實記賬繳費”，本科目核算財政全額供款單位在參保對象退休、跨統(tǒng)籌地區(qū)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)出、死亡或出國時，按規(guī)定記實繳納的職業(yè)年金本息。本科目下還應(yīng)當分別按照本金和利息進行明細核算。
“400103其他繳費”，本科目核算單位記實繳納試點期間以記賬方式劃入的個人繳費本息、職業(yè)年金啟動投資運營前暫未記實的利息、按規(guī)定需要補記的職業(yè)年金等各類繳費。
2. 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在“4201利息收入”科目下設(shè)置如下明細科目：
(1)“420101歸集戶利息”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶存款產(chǎn)生的利息。
(2)“420102國庫存款利息”科目，本科目核算稅務(wù)機關(guān)征收的職業(yè)年金基金繳費款項存入國庫期間產(chǎn)生的利息。
3. 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在“4301轉(zhuǎn)移收入”科目下設(shè)置如下明細科目：
(1)“430101職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由其他統(tǒng)籌地區(qū)機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。
(2)“430102企業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由企業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。
(3)“430103軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入”科目，本科目核算因參保對象由軍人職業(yè)年金轉(zhuǎn)入而劃入的基金收入。
4. 中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當將“5001社會保險待遇支出”科目調(diào)整為“5001職業(yè)年金待遇支出”，并在該科目下設(shè)置如下明細科目：
(1)“500101按月支付待遇”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定按月支付給參保對象的待遇支出。
(2)“500102一次性購買商保”科目，本科目核算經(jīng)
辦機構(gòu)按規(guī)定用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的一次性待遇支出。
(3)“500103個人賬戶一次性領(lǐng)取”科目，本科目核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定一次性支付給參保對象或其繼承人的待遇支出。
5. 中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在“5201轉(zhuǎn)移支出”科目下設(shè)置如下明細科目：
(1)“520101轉(zhuǎn)至職業(yè)年金”科目，本科目核算因參保對象轉(zhuǎn)出至其他統(tǒng)籌地區(qū)的機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金而劃出的基金支出。
(2)“520102轉(zhuǎn)至企業(yè)年金”科目，本科目核算因參保對象轉(zhuǎn)出至企業(yè)年金而劃出的基金支出。
三、主要業(yè)務(wù)和事項的會計處理規(guī)定
(一)關(guān)于采用記賬方式累積單位繳費的會計處理。對于按照《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定采用記賬方式累積單位繳費的，各級經(jīng)辦機構(gòu)在職業(yè)年金資金撥付記實前不做會計處理，應(yīng)當設(shè)備查簿登記累積的本金及利息金額。經(jīng)辦機構(gòu)在相關(guān)款項記實時，應(yīng)當按照實際收到的金額確認職業(yè)年金繳費收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細科目。
(二)關(guān)于下級上解收入與上解上級支出的會計處理。下級經(jīng)辦機構(gòu)向上級基金歸集資金時，應(yīng)當按照實際劃出的金額（含歸集賬戶和國庫存款利息）確認上解上級支出，借記“上解上級支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際收到的金額確認下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目。
(三)關(guān)于接受稅務(wù)機關(guān)征繳的職業(yè)年金基金的會計處理。
1. 征繳款項直接劃入經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的會計處理。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費款項直接劃入本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際收到的金額確認職業(yè)年金繳費收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細科目。
稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定將征收的職業(yè)年金基金繳費款項直接劃入上級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照取得的相關(guān)憑證所列金額，同時確認上解上級支出和職業(yè)年金繳費收入，借記“上解上級支出”科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際收到的金額確認下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目。
2. 征繳款項經(jīng)國庫劃入經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的會計處理。
各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)將征收的職業(yè)年金基金繳費款項存入國庫時，按照取得的相關(guān)憑證所列金額，確認職業(yè)年金繳費收入，借記“國庫存款”科目，貸記“職業(yè)年金繳費收入”相關(guān)明細科目。
后續(xù)按規(guī)定將國庫存款轉(zhuǎn)入本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際轉(zhuǎn)入的國庫存款本息總額，借記“歸集戶存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國庫存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的利息金額確認利息收入，貸記“利息收入——國庫存款利息”。
如按規(guī)定將國庫存款直接轉(zhuǎn)入上級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶的，本級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際轉(zhuǎn)入的國庫存款本息總額，借記“上解上級支出”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的本金金額，貸記“國庫存款”科目，按照實際轉(zhuǎn)入的利息金額，貸記“利息收入——國庫存款利息”科目；上級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際收到的金額確認下級上解收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目。
(四)關(guān)于歸集賬戶存款利息收入的會計處理。
各級經(jīng)辦機構(gòu)在取得歸集賬戶的存款利息時，應(yīng)當按照實際收到的利息金額確認利息收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“利息收入——歸集戶利息”科目。
市縣級經(jīng)辦機構(gòu)在完成資金劃撥、確認上解上級支出后，不再確認已經(jīng)歸集到上級基金的歸集戶存款利息收入。
(五)關(guān)于委托投資和待遇支付的會計處理。
按照《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》規(guī)定，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)負責委托投資和待遇支付的管理和會計核算工作，市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。
中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托人劃撥委托投資資金時，應(yīng)當按照實際劃撥的金額（含歸集戶和國庫存款利息)，借記“委托投資——本金”科目，貸記“歸集戶存款”科目。
中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)收到受托機構(gòu)提供的關(guān)于委托投資收益的相關(guān)通知時，應(yīng)當按照通知所列收益（損失）金額確認委托投資收益，借記（貸記）“委托投資——投資收益”科目，貸記（借記）“委托投資收益”科目。
中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托機構(gòu)下達支付指令時，應(yīng)當按照本期應(yīng)支付的待遇金額，借記“暫付款”科目，貸記“委托投資”相關(guān)明細科目。其中，一次性支付年金待遇的，應(yīng)當將個人賬戶累積的“委托投資”科目下“本金”和“投資收益”明細科目的余額全部轉(zhuǎn)出；按月支付待遇的，應(yīng)當按照本期應(yīng)發(fā)待遇的金額，先沖減“委托投資”科目下“本金”明細科目的余額,個人賬戶余額中本金部分不足沖減的，應(yīng)當沖減“委托投資”科目下“投資收益”明細科目的余額。
中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)在收到受托機構(gòu)提供的待遇支付資金撥付相關(guān)通知時，應(yīng)當按照通知所列金額確認職業(yè)年金待遇支出，借記“職業(yè)年金待遇支出”相關(guān)明細科目，貸記“暫付款”科目。
中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當至少每月確認一次投資收益，并定期與受托機構(gòu)進行對賬。
(六)關(guān)于賬戶轉(zhuǎn)移的會計處理。
因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃入基金的，各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際轉(zhuǎn)入的金額確認轉(zhuǎn)移收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”相關(guān)明細科目。因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動而劃出基金的，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定向受托機構(gòu)下達支付指令時，應(yīng)當按照應(yīng)支付的金額，借記“暫付款”科目，貸記“委托投資”各明細科目，在收到受托機構(gòu)提供的賬戶轉(zhuǎn)移付款資金撥付相關(guān)通知時，應(yīng)當按照通知所列金額確認轉(zhuǎn)移支出，借記“轉(zhuǎn)移支出”相關(guān)明細科目，貸記“暫付款”科目。市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。
參保對象從機關(guān)事業(yè)單位轉(zhuǎn)出至企業(yè)，后續(xù)從企業(yè)再次流動到機關(guān)事業(yè)單位并在機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險制度內(nèi)退休的，其補記的職業(yè)年金本金及投資收益在退休時按規(guī)定劃轉(zhuǎn)到機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資”各明細科目。
(七)關(guān)于退費和支出追回的會計處理。
1. 關(guān)于退費的會計處理。
(1)當年款項退回。退回本年度職業(yè)年金繳費收入、
轉(zhuǎn)移收入等，當相關(guān)款項仍在本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時，本級經(jīng)辦機構(gòu)按照原路退回的金額，借記“職業(yè)年金繳費收入”、“轉(zhuǎn)移收入”等科目，貸記“歸集戶存款”科目。當相關(guān)款項已由本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集至上級基金或由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥至受托戶時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按照實際退回的金額確認其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資”相關(guān)明細科目，市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。
(2)跨年度款項退回。退回以前年度職業(yè)年金繳費收入、轉(zhuǎn)移收入等，當相關(guān)款項仍在本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集賬戶時，本級經(jīng)辦機構(gòu)按照原路退回的金額確認其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“歸集戶存款”科目。當相關(guān)款項已由本級經(jīng)辦機構(gòu)歸集至上級基金或由中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)劃撥至受托戶時，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照實際退回的金額確認其他支出，借記“其他支出”科目，貸記“委托投資”相關(guān)明細科目，市縣級經(jīng)辦機構(gòu)不做會計處理。
2. 關(guān)于支出追回的會計處理。
收回本年度或以前年度職業(yè)年金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出等，各級經(jīng)辦機構(gòu)按照實際收回的金額確認其他收入，借記“歸集戶存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、財務(wù)報表及編制說明
各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按規(guī)定編制職業(yè)年金基金財務(wù)報表。職業(yè)年金基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收支表及附注。
(一)關(guān)于職業(yè)年金基金資產(chǎn)負債表。
1. 調(diào)整項目及填列說明。
職業(yè)年金基金資產(chǎn)負債表應(yīng)當在《社會保險基金會計制度》資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)上作如下調(diào)整：
(1)在“國庫存款”項目前增加“歸集戶存款”項目。本項目反映尚未向上級基金歸集或尚未投入到委托投資階段的金額。本項目應(yīng)當按照“歸集戶存款”科目的期末余額填列。
(2)“庫存現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”、“支出戶存款”、“債券投資”、“借入款項”、“風險基金結(jié)余”、“儲備金結(jié)余”等項目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示?！皶焊犊睢薄ⅰ皶菏湛睢?、“一般基金結(jié)余”下各明細項目不適用于職業(yè)年金基金，僅保留本級項目，各明細項目不予列示。
2. 資產(chǎn)負債表格式。
職業(yè)年金基金資產(chǎn)負債表格式參見本規(guī)定附錄一。
(二)關(guān)于職業(yè)年金基金收支表。
1. 調(diào)整項目及填列說明。
職業(yè)年金基金收支表應(yīng)當在《社會保險基金會計制度》機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收支表的基礎(chǔ)上作如下調(diào)整：
(1)將“社會保險費收入”項目修改為“職業(yè)年金繳費收入”。
(2)將“社會保險待遇支出”項目修改為“職業(yè)年金待遇支出”，并在該項目下增加“其中：按月支付待遇”、“一次性購買商?！?、“個人賬戶一次性領(lǐng)取”明細項目。
“其中：按月支付待遇”、“一次性購買商?！?、“個人賬戶一次性領(lǐng)取”項目應(yīng)當分別根據(jù)“職業(yè)年金待遇支出”科目下對應(yīng)明細科目的本期發(fā)生額填列。
(3)“財政補貼收入”、“上級補助收入”、“補助下級支出”項目不適用于職業(yè)年金基金，不予列示。原“社會保險待遇支出”本級及各明細項目不適用于職業(yè)年金基金，按本規(guī)定調(diào)整本級及明細項目名稱后列示。
2. 收支表的格式。
職業(yè)年金基金收支表格式參見本規(guī)定附錄一。
(三)關(guān)于報表附注。
經(jīng)辦機構(gòu)在執(zhí)行《社會保險基金會計制度》所規(guī)定的附注披露的基礎(chǔ)上，應(yīng)當進一步披露以下事項：
1. 各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在附注中披露采用記賬方式累積的職業(yè)年金單位繳費本金及利息金額，披露信息樣表參見本規(guī)定附錄一的附表1。
2. 中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在附注中披露支付給市場機構(gòu)的管理費，披露信息樣表參見本規(guī)定附錄一的附表2。
五、附則
(一)新舊銜接規(guī)定。
各級經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當在首次執(zhí)行本規(guī)定時，對相關(guān)會計科目和財務(wù)報表項目進行相應(yīng)調(diào)整，并按規(guī)定確定資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)科目及其明細科目的期初余額，填列資產(chǎn)負債表項目期初金額。
1. 關(guān)于中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)委托投資業(yè)務(wù)。
在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)按照職業(yè)年金受托管理合同約定進行委托投資時，將劃撥資金確認為支出的，應(yīng)當在首次執(zhí)行本規(guī)定時，按照實際劃撥的金額和受托機構(gòu)提供的關(guān)于投資收益的相關(guān)通知，調(diào)增“委托投資”各明細科目余額，同時調(diào)增“一般基金結(jié)余”科目余額。
2. 關(guān)于中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)待遇發(fā)放業(yè)務(wù)。
在本規(guī)定執(zhí)行之前，中央和省級經(jīng)辦機構(gòu)在按月發(fā)放待遇時，未按本規(guī)定在待遇發(fā)放時沖減委托投資各明細科目的，應(yīng)當自本規(guī)定首次執(zhí)行日起按本規(guī)定調(diào)整“委托投資”各明細科目沖減順序，無需對以前期間的相關(guān)業(yè)務(wù)事項會計處理進行調(diào)整。
3. 關(guān)于經(jīng)辦機構(gòu)向上級基金歸集資金業(yè)務(wù)。
在本規(guī)定執(zhí)行之前，各級經(jīng)辦機構(gòu)在職業(yè)年金基金向上級基金歸集時按照往來款項（即下級經(jīng)辦機構(gòu)計入“暫付款”科目，上級經(jīng)辦機構(gòu)計入“暫收款”科目)進行會計處理的，應(yīng)當在首次執(zhí)行本規(guī)定時，沖減“暫收款”、“暫付款”科目相關(guān)金額，同時調(diào)整“一般基金結(jié)余”科目余額。
(二)生效日期。
本規(guī)定自2022年1月1日起施行。
