發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年10月21日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年10月21日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
安信證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的浙江勝華波電器股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見(jiàn)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 控股股東勝華波集團(tuán)1986年設(shè)立時(shí)按照當(dāng)時(shí)政策要求登記為“鄉(xiāng)辦集體”。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：控股股東勝華波集團(tuán)是否屬于掛靠集體企業(yè)，如屬于請(qǐng)說(shuō)明解除掛靠的法律依據(jù)是否明確、相關(guān)程序是否存在瑕疵、與有關(guān)法律法規(guī)是否存在明顯沖突；如存在瑕疵，有權(quán)部門是否對(duì)改制程序的合法性、是否造成集體資產(chǎn)流失出具意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 招股說(shuō)明書披露，王上勝、王上華和王少波為兄弟關(guān)系，三人直接和間接持有發(fā)行人本次發(fā)行前100.00%股份，為發(fā)行人實(shí)際控制人。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）勝華波集團(tuán)最近三年股權(quán)是否發(fā)生變動(dòng)，實(shí)際控制人是否存在變化；（2）報(bào)告期內(nèi)三人一致行動(dòng)協(xié)議的履行情況，是否存在意見(jiàn)分歧的情形，一致行動(dòng)協(xié)議關(guān)于發(fā)生意見(jiàn)分歧或糾紛時(shí)的解決機(jī)制是否有效，是否影響發(fā)行人實(shí)際控制人的穩(wěn)定，是否影響公司治理機(jī)制的有效性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3、 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。實(shí)際控制人控制的企業(yè)包括溫州艾克生汽車電器有限公司。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）溫州艾克生汽車電器有限公司未并入發(fā)行人的原因，是否與發(fā)行人構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，招股說(shuō)明書披露不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否構(gòu)成本次發(fā)行障礙；（2）是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其親屬直接或間接控制的全部企業(yè)，結(jié)合該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等情形，說(shuō)明是否從事與發(fā)行人相同或相似業(yè)務(wù)，是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）結(jié)合實(shí)際控制人曾經(jīng)存在或目前仍然存續(xù)的股權(quán)代持情況，說(shuō)明對(duì)實(shí)際控制人控制的企業(yè)核查范圍是否充分，實(shí)際控制人是否存在通過(guò)代持控制其他企業(yè)的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
4、 關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）關(guān)于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定是否符合規(guī)定，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，關(guān)聯(lián)交易是否履行公司決策程序；（2）結(jié)合不同類型的關(guān)聯(lián)交易規(guī)模、收入、利潤(rùn)及占比情況，說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、價(jià)格公允性，發(fā)行人對(duì)控股股東、實(shí)際控制人等關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、輸送利益的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
5、 租賃、收購(gòu)艾克生汽車資產(chǎn)。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人租賃溫州艾克生汽車電器有限公司9,400.00平方米廠房，2020年9月通過(guò)溫州勝華波收購(gòu)了艾克生所有雨刮器存貨、玻璃升降器生產(chǎn)相關(guān)的設(shè)備類固定資產(chǎn)及存貨。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）溫州艾克生汽車電器有限公司目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，未注銷的原因；（2）租賃房產(chǎn)未投入發(fā)行人的原因、對(duì)發(fā)行人的重要程度、租賃或授權(quán)使用費(fèi)用的公允性、是否能確保發(fā)行人長(zhǎng)期使用、今后的處置方案等，是否對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)完整性和獨(dú)立性構(gòu)成重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
6、 土地房產(chǎn)瑕疵。發(fā)行人子公司上海勝華波所使用的土地性質(zhì)為集體建設(shè)用地，權(quán)利性質(zhì)分別為“劃撥”和“批準(zhǔn)撥用企業(yè)用地”。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）上海勝華波所使用的集體建設(shè)用地取得方式、是否符合《土地管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，用途是否符合規(guī)定、是否依法辦理了必要的審批手續(xù)，以劃撥方式取得是否符合劃撥地用途，發(fā)行人未辦理劃撥轉(zhuǎn)出讓手續(xù)的原因，是否構(gòu)成本次發(fā)行的障礙；（2）結(jié)合上海勝華波所使用的集體建設(shè)用地面積的比例、使用上述土地產(chǎn)生的收入、毛利、利潤(rùn)情況，說(shuō)明該土地對(duì)發(fā)行人的重要性，使用集體建設(shè)用地是否構(gòu)成本次發(fā)行的障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 募投項(xiàng)目。申報(bào)材料顯示，由于募集資金投資項(xiàng)目的可行性研究需要，發(fā)行人聘請(qǐng)了北京榮大科技股份有限公司對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行募集資金投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，經(jīng)保薦機(jī)構(gòu)核查，此聘請(qǐng)行為合法合規(guī)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人聘請(qǐng)北京榮大科技股份有限公司進(jìn)行募投可行性研究的原因，北京榮大科技股份有限公司是否具備可行性研究的資質(zhì)和條件，發(fā)行人募投項(xiàng)目是否真實(shí)、合理，關(guān)于募投項(xiàng)目的信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（2）結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)能利用率等情況說(shuō)明募投項(xiàng)目的合理性、必要性，新增產(chǎn)能的消化措施。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
8、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在轉(zhuǎn)貸、個(gè)人卡收付款等內(nèi)控不規(guī)范行為。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期通過(guò)發(fā)生轉(zhuǎn)貸的原因及背景；報(bào)告期內(nèi)各期轉(zhuǎn)貸金額、轉(zhuǎn)入時(shí)間、償還金額及償還時(shí)間，是否存在利用“轉(zhuǎn)貸”行為向發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金拆借的情形，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)相關(guān)信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，相關(guān)內(nèi)控機(jī)制是否健全有效；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期發(fā)行人向瑞安市亞力汽車零部件有限公司采購(gòu)內(nèi)容、金額占比及資金結(jié)算情況，與連續(xù)12個(gè)月內(nèi)銀行貸款受托支付累計(jì)金額是否與相關(guān)采購(gòu)累計(jì)金額相匹配，請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)說(shuō)明與該供應(yīng)商采購(gòu)真實(shí)性的核查情況；（3）說(shuō)明轉(zhuǎn)貸事項(xiàng)是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，是否存在被行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)利用個(gè)人卡收款以及支出項(xiàng)的具體構(gòu)成，結(jié)合廢料產(chǎn)銷量、單價(jià)、毛利率及與產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)匹配情況，說(shuō)明廢料、改裝廢料電機(jī)款銷售入賬是否完整及整改、調(diào)賬、補(bǔ)稅情況，上述相關(guān)客戶是否與發(fā)行人、實(shí)控人及其親屬、董監(jiān)高、主要股東等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或異常資金往來(lái)；（5）結(jié)合資金流水核查情況，說(shuō)明相關(guān)個(gè)人涉及銀行卡核查是否完整；（6）對(duì)照首發(fā)問(wèn)答第41條的規(guī)定，說(shuō)明上述內(nèi)控不規(guī)范的具體情況，報(bào)告期各期的發(fā)生金額及整改情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查，并對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控建立健全及有效性等明確發(fā)表核查意見(jiàn)。
9、 申報(bào)材料顯示，發(fā)行人部分員工與發(fā)行人、勝華波集團(tuán)、實(shí)控人親屬、發(fā)行人供應(yīng)商等存在大額資金往來(lái)，且存在發(fā)行人向控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方大額資金拆借情況，合計(jì)資金達(dá)52,410.26萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合首發(fā)問(wèn)題解答關(guān)于資金流水的核查要求，說(shuō)明資金流水核查的范圍、選取標(biāo)準(zhǔn)及核查情況；（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人員工與發(fā)行人供應(yīng)商及發(fā)行人關(guān)聯(lián)方存在較多資金往來(lái)的原因及合理性，相關(guān)資金的最終流向，資金往來(lái)的自然人是否存在客戶、供應(yīng)商，是否存在資金體外循環(huán)或被關(guān)聯(lián)方資金占用情況；（3）說(shuō)明發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方大額資金拆借相關(guān)資金流向、使用用途、歸還資金來(lái)源，是否收取資金占用費(fèi)及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查以上情況，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
10、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人關(guān)聯(lián)采購(gòu)占營(yíng)業(yè)成本的比例分別為19.46%、17.72%、15.21%，其中，部分關(guān)聯(lián)方系發(fā)行人前員工控制的企業(yè)，且其收入80%以上來(lái)自發(fā)行人，其中騫順貿(mào)易實(shí)控人在離職后仍由發(fā)行人代繳社保。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明上述交易的必要性及合理性，并結(jié)合具體型號(hào)、規(guī)格等差異，說(shuō)明對(duì)關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)公允性，是否構(gòu)成利益輸送；（2）補(bǔ)充說(shuō)明騫順貿(mào)易、翊林管理、斯凱瑞報(bào)告期內(nèi)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、出資、主要人員及業(yè)績(jī)情況，說(shuō)明利潤(rùn)水平較低的原因及合理性；發(fā)行人仍為離職員工代繳社保的原因及合理性，發(fā)行人或發(fā)行人實(shí)控人是否實(shí)際控制上述公司；結(jié)合對(duì)上述關(guān)聯(lián)方資金流水核查情況，說(shuō)明是否存在股權(quán)代持或利益輸送情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明上述關(guān)聯(lián)采購(gòu)?fù)Ｖ购?，發(fā)行人的替代供應(yīng)商及采購(gòu)情況，新供應(yīng)商是否與原供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或異常資金往來(lái)；（4）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)關(guān)聯(lián)方上海騫順貿(mào)易有限公司存在大額預(yù)付款的原因，對(duì)應(yīng)采購(gòu)的期后交付情況，是否存在資金占用情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查以上情況，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
11、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人關(guān)聯(lián)銷售主要為向關(guān)聯(lián)方溫州派爾飛克銷售座椅電機(jī)成品及配件，以及向溫州艾克生銷售雨刮器半成品。其中，溫州派爾飛克系發(fā)行人實(shí)際控制的企業(yè)，實(shí)際業(yè)務(wù)中，溫州派爾飛克通過(guò)低價(jià)向發(fā)行人采購(gòu)產(chǎn)品并通過(guò)發(fā)行人業(yè)務(wù)員對(duì)外銷售，將部分利潤(rùn)留存于發(fā)行人體外，該部分資金由發(fā)行人實(shí)際控制人王上勝使用，主要用于發(fā)放部分員工工資及支付賬外費(fèi)用。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人通過(guò)派爾飛克向最終客戶銷售的原因，銷售回款及最終客戶銷售核查情況；（2）列示報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人直接及通過(guò)關(guān)聯(lián)方間接向上述最終客戶銷售的金額，并比較直接、間接銷售單價(jià)、毛利率及差異的合理性；補(bǔ)充說(shuō)明派爾飛克自成立以來(lái)的經(jīng)營(yíng)及業(yè)績(jī)變動(dòng)情況；（3）進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人累計(jì)留存體外利潤(rùn)的金額及相關(guān)資金流向，是否存在體外資金循環(huán)；（4）說(shuō)明發(fā)行人關(guān)聯(lián)銷售金額大于發(fā)行人向派爾飛克開(kāi)票金額和派爾飛克收款金額的原因及合理性；（5）結(jié)合第三方價(jià)格，補(bǔ)充說(shuō)明向溫州艾克生關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性；說(shuō)明2020年9月通過(guò)溫州勝華波收購(gòu)艾克生所有雨刮器存貨、玻璃升降器相關(guān)設(shè)備類固定資產(chǎn)及存貨的定價(jià)依據(jù)及公允性；收購(gòu)后上述資產(chǎn)的實(shí)際使用或銷售情況，是否存在減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查以上情況，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向前五大客戶銷售占當(dāng)年銷售總額比重分別為47.45%、46.39%、48.41%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)汽車整車、一級(jí)零部件供應(yīng)商等銷售金額及占比；（2）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)主要客戶的銷售情況，包括但不限于銷售內(nèi)容、是否為一級(jí)零部件供應(yīng)商、合同是否約定年降條款、對(duì)應(yīng)整車銷售情況等，并結(jié)合行業(yè)狀況及產(chǎn)品生產(chǎn)周期等，詳細(xì)分析發(fā)行人與主要客戶交易的可持續(xù)性；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)新增及退出客戶銷售金額及占比，說(shuō)明主要客戶銷售變化的原因；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要客戶成立時(shí)間、合作時(shí)間、股權(quán)結(jié)構(gòu)、建立合作的方式及定價(jià)差異情況，主要客戶是否與發(fā)行人、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及核心人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易的定價(jià)公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)公司主要客戶的核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
13、 報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人供應(yīng)商較為分散。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列示報(bào)告期內(nèi)各類原材料采購(gòu)金額及占比，說(shuō)明主要原材料采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異情況，以及原材料采購(gòu)單價(jià)變動(dòng)的原因及合理性；（2）說(shuō)明發(fā)行人各期主要供應(yīng)商的采購(gòu)情況，包括采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)金額及占比等，說(shuō)明與主要供應(yīng)商的合作歷史、采購(gòu)方式、采購(gòu)內(nèi)容、結(jié)算方式，分析采購(gòu)金額變動(dòng)的原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商基本情況，包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)，說(shuō)明主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，說(shuō)明部分供應(yīng)商退出前五大的原因，是否存在退出供應(yīng)商商注銷情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)發(fā)行人主要供應(yīng)商的核查措施、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
14、 注銷或轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)注銷或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方的基本情況，注銷或轉(zhuǎn)讓原因；報(bào)告期內(nèi)及期后關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷后資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人的業(yè)務(wù)、資金往來(lái)情況，交易價(jià)格是否公允，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本、費(fèi)用或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；（2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方是否屬于真實(shí)轉(zhuǎn)讓，受讓方是否存在代持，目前是否與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)、資金往來(lái)，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；（3）報(bào)告期注銷或轉(zhuǎn)讓的子公司是否存在重大違法違規(guī)行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
15、 關(guān)于專利技術(shù)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人專利技術(shù)來(lái)源，是否存在受讓專利情形，如存在請(qǐng)說(shuō)明受讓專利的出讓方、受讓過(guò)程是否合規(guī)，是否存在糾紛或潛在糾紛；（2）是否存在授權(quán)許可專利技術(shù)的情形，如存在，請(qǐng)說(shuō)明該專利技術(shù)對(duì)發(fā)行人的重要程度，授權(quán)是否穩(wěn)定，是否存在糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
16、 關(guān)于資質(zhì)許可。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所應(yīng)當(dāng)具備的全部資質(zhì)許可，報(bào)告期是否持續(xù)擁有上述資質(zhì)，是否存在無(wú)證或超出許可范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
17、 關(guān)于環(huán)保。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，污染物排放量是否存在超出許可范圍的情形；（2）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；（3）募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；（4）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，報(bào)告期內(nèi)是否存在環(huán)保行政處罰。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的環(huán)保情況進(jìn)行核查，包括：是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，已建項(xiàng)目和已經(jīng)開(kāi)工的在建項(xiàng)目是否履行環(huán)評(píng)手續(xù)，公司排污達(dá)標(biāo)檢測(cè)情況和環(huán)保部門現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，公司是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關(guān)公司環(huán)保的媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體及募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人受到的行政處罰是否完整披露，是否構(gòu)成重大違法行為；發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人是否存在受到行政處罰或刑事制裁等違法行為，如存在是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 安全生產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生安全生產(chǎn)事故，是否存在安全生產(chǎn)方面的違規(guī)行為，如存在請(qǐng)說(shuō)明是否構(gòu)成重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
20、 社保和公積金繳納。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金未足額繳納的形成原因，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在因違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)的用工糾紛、投訴等情況，說(shuō)明發(fā)行人關(guān)于勞動(dòng)保障的內(nèi)部制度是否健全有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包的具體情況，包括但不限于人數(shù)、成本支出、用工保障等情況，說(shuō)明是否符合勞動(dòng)法律法規(guī)的規(guī)定；（2）報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)派遣用工比例超出法律規(guī)定是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）2021年勞務(wù)采購(gòu)金額大幅減少的原因，以勞務(wù)外包代替勞務(wù)派遣是否符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
22、 關(guān)于董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）董事、監(jiān)事、高管任職是否具備任職資格，是否在關(guān)聯(lián)方領(lǐng)薪，獨(dú)立董事任職是否符合中組部、教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的規(guī)定；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化；（3）核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議，在發(fā)行人處從事的技術(shù)研發(fā)是否與原任職單位相關(guān)，是否存在技術(shù)糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
23、 發(fā)行人2021年收入增幅較大。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人各類產(chǎn)品的銷售單價(jià)、銷售數(shù)量，結(jié)合產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率、下游市場(chǎng)情況、訂單結(jié)構(gòu)變化及同行業(yè)公司等，分析銷售數(shù)量、單價(jià)變動(dòng)的合理性；（2）結(jié)合銷售合同中關(guān)于年降約定、量產(chǎn)時(shí)間等，說(shuō)明發(fā)行人前雨刮器總成單價(jià)增幅較大的原因及合理性；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在退換貨情況，如有請(qǐng)說(shuō)明各期金額及占比，是否已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債；（4）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人各季度收入金額及占比，說(shuō)明20年末收入是否存在跨期情況；（5）補(bǔ)充披露邊角廢料銷售的數(shù)量、價(jià)格及主要銷售方，說(shuō)明銷售數(shù)量與產(chǎn)量、廢料率變動(dòng)的匹配情況，廢料銷售的定價(jià)依據(jù)，分析廢料銷售價(jià)格是否與主要原材料鋼材價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)存在差異及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核査并發(fā)表明確意見(jiàn)。
24、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)外銷收入占比分別為22.94%、17.70%和16.60%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露境外市場(chǎng)分布情況，是否涉及貿(mào)易摩擦及受疫情影響較為嚴(yán)重國(guó)家結(jié)合境外客戶對(duì)外銷售毛利率及關(guān)稅變動(dòng)及承擔(dān)機(jī)制等，說(shuō)明境外收入未受疫情影響的原因，相關(guān)交付是否正常，期后回款是否正常，是否存在回收風(fēng)險(xiǎn)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明境外客戶銷售結(jié)算情況，結(jié)合匯率波動(dòng)量化分析對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的影響；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)匯兌損益的計(jì)算過(guò)程及會(huì)計(jì)處理，匯兌損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)相關(guān)匯率變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行人出口收入等金額和發(fā)行人匯兌損失之間的匹配性；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人應(yīng)對(duì)匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；（5）分析說(shuō)明各期海關(guān)報(bào)關(guān)出口數(shù)據(jù)、報(bào)關(guān)單、出口退稅及出口信用保險(xiǎn)與境外銷售額的對(duì)比及差異原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)境外客戶銷售真實(shí)性的核查情況。
25、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在勞務(wù)外包和委托加工業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露委外和勞務(wù)外包的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是否為發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)的核心工序，發(fā)行人是否具備相關(guān)外協(xié)工序的技術(shù)和設(shè)備，對(duì)相關(guān)供應(yīng)商是否存在依賴，未來(lái)相關(guān)外協(xié)服務(wù)的采購(gòu)是否仍將持續(xù)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明委外和勞務(wù)外包的定價(jià)依據(jù)及公允性，報(bào)告期內(nèi)不同供應(yīng)商采購(gòu)是否存在較大差異及差異的原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)主要?jiǎng)趧?wù)外包和委外供應(yīng)商的具體情況，包括合作歷史、采購(gòu)金額，是否存在發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方，是否存在專門或主要為發(fā)行人提供服務(wù)情況，如有請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析對(duì)該等供應(yīng)商采購(gòu)對(duì)價(jià)的公允性及是否大額異常資金往來(lái)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核査并發(fā)表明確意見(jiàn)。
26、 報(bào)告期發(fā)行人的成本結(jié)構(gòu)以直接材料為主。請(qǐng)發(fā)行人：（1）請(qǐng)區(qū)分產(chǎn)品類型分別披露成本構(gòu)成，分析各類產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)變動(dòng)原因及合理性；（2）結(jié)合主要原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，定量分析原材料成本波動(dòng)與成本變化趨勢(shì)是否一致；（3）結(jié)合主要原材料的采購(gòu)量、生產(chǎn)各主要產(chǎn)品的領(lǐng)用量及各主要產(chǎn)品的銷售和庫(kù)存情況，說(shuō)明各主要產(chǎn)品產(chǎn)量與主要原材料之間的對(duì)應(yīng)和配比關(guān)系，分析說(shuō)明主要產(chǎn)品報(bào)告期內(nèi)及耗用材料的投入產(chǎn)出是否異常，是否存在少計(jì)成本、費(fèi)用的情形；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期產(chǎn)品產(chǎn)量與能耗變動(dòng)的匹配情況；（5）說(shuō)明并披露發(fā)行人制造費(fèi)用的具體構(gòu)成及變動(dòng)原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見(jiàn)。
27、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為28.88%、28.85%和24.49%，毛利率呈下滑趨勢(shì)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合雨刮器、座椅電器具體產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對(duì)應(yīng)整車銷售情況及量產(chǎn)情況，說(shuō)明各類產(chǎn)品的單價(jià)變動(dòng)的原因，具體說(shuō)明雨刮器總成均價(jià)提升的原因；分析主要產(chǎn)品單位成本與采購(gòu)單價(jià)變動(dòng)的匹配情況；（2）分析各類產(chǎn)品內(nèi)外銷毛利率變動(dòng)及存在差異的原因及合理性；（3）結(jié)合細(xì)分產(chǎn)品，具體分析報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人毛利率與可比公司存在差異的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見(jiàn)。
28、 關(guān)于期間費(fèi)用。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合銷量、與主要客戶運(yùn)送目的地之間的距離、運(yùn)費(fèi)以及運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式等，定量分析銷售費(fèi)用中單位重量產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生變化的原因；（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析并披露銷售、管理及研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說(shuō)明原因；（3）說(shuō)明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中大額項(xiàng)目變動(dòng)的的原因及合理性；（4）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)歷次股份支付公允價(jià)值確定的依據(jù)及合理性，股份支付授予的范圍、行權(quán)條件、服務(wù)期等，說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（5）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)領(lǐng)料的相關(guān)內(nèi)控制度，說(shuō)明研發(fā)領(lǐng)料的數(shù)量及金額，形成的成果及產(chǎn)品名稱；（6）說(shuō)明報(bào)告期各期研發(fā)投入與加計(jì)扣除數(shù)的申報(bào)認(rèn)定數(shù)是否存在差異，并逐項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)差異的原因，是否符合研發(fā)投入的認(rèn)定；（7）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)匯兌損益的計(jì)算過(guò)程及會(huì)計(jì)處理，匯兌損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，報(bào)告期內(nèi)相關(guān)匯率變動(dòng)趨勢(shì)與發(fā)行人出口收入等金額和發(fā)行人匯兌損失之間的匹配性；（8）匡算利息支出、利息收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見(jiàn)。
29、 關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合對(duì)售后責(zé)任的約定、質(zhì)保期等，說(shuō)明報(bào)告期對(duì)三包義務(wù)是否需計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并結(jié)合實(shí)際售后義務(wù)發(fā)生情況及同行業(yè)可比公司，說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否充分；（2）明是否存在未決訴訟，結(jié)合訴訟事由及進(jìn)展等，說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否充分，相關(guān)專利侵權(quán)訴訟是否對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并明確發(fā)表意見(jiàn)。
30、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人貨幣資金余額分別為8,323.47萬(wàn)元、1,994.83萬(wàn)元和7,591.40萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)貨幣資金余額變動(dòng)的原因及合理性，是否存在受限情況；（2）說(shuō)明發(fā)行人持有外匯情況，是否持有存放境外的款項(xiàng)，相關(guān)資金是否受限，外匯使用是否合法合規(guī)；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在現(xiàn)金收支情況，對(duì)貨幣資金的管理制度及內(nèi)控制度是否執(zhí)行有效；（4）說(shuō)明其他貨幣資金的具體構(gòu)成，銀行承兌匯票保證金與應(yīng)付票據(jù)開(kāi)具金額的匹配性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人所有收款賬戶收支情況，說(shuō)明對(duì)發(fā)行人貨幣資金的核查方法和過(guò)程，是否發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)金收支的情形，對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
31、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收款項(xiàng)融資的賬面價(jià)值合計(jì)分別為10,499.75萬(wàn)元、15,624.38萬(wàn)元和10,089.33萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）核查前五大客戶票據(jù)收款量與其銷售額是否匹配，票據(jù)背書前五大后手與其采購(gòu)量是否匹配，是否存在不具有交易內(nèi)容的票據(jù)融資情形；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期票據(jù)開(kāi)具、取得、背書轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的交易背景、對(duì)應(yīng)的客戶名稱；票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)交易的真實(shí)性，說(shuō)明是否存在放寬條件接受商業(yè)承兌匯票而增加收入的情形；（3）補(bǔ)充披露各期已背書或貼現(xiàn)且未到期應(yīng)收票據(jù)余額及期后兌付情況，是否存在票據(jù)未能兌現(xiàn)的情況，說(shuō)明具體會(huì)計(jì)核算方法及其合規(guī)性；（4）補(bǔ)充披露各期票據(jù)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額、計(jì)提方法及其合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
32、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為68,855.22萬(wàn)元、80,537.01萬(wàn)元和96,616.64萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為38.61%、41.77%和38.52%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例持續(xù)增加的原因，發(fā)行人是否存在通過(guò)放寬信用政策調(diào)節(jié)收入的情況；（2）結(jié)合主要客戶目前所處行業(yè)形勢(shì)、對(duì)應(yīng)整車客戶的銷售是否存在重大不利變化、應(yīng)收賬款期后回款情況等說(shuō)明發(fā)行人壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)收入前五大與應(yīng)收賬款客戶前五大的差異情況，客戶回款是否存在逾期情況，如有，請(qǐng)說(shuō)明逾期金額及占比，說(shuō)明相關(guān)減值計(jì)提是否充分；（4）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后對(duì)預(yù)期損失率確定的依據(jù)，計(jì)提比例是否與同行業(yè)公司存在較大差異；（5）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體情況及計(jì)提事由。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
33、 報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨賬面余額分別為36,351.23萬(wàn)元、46,643.06萬(wàn)元和61,001.28萬(wàn)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合原材料采購(gòu)周期、生產(chǎn)周期、備貨量、交付時(shí)間、在手訂單情況素等量化分析在說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理性；（2）補(bǔ)充披露存貨的庫(kù)齡結(jié)構(gòu)，說(shuō)明一定期限以上存貨的具體構(gòu)成、形成的原因、金額變動(dòng)的合理性及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)率逐年降低以及與可比公司存在差異的原因；（4）說(shuō)明計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體方式，各類存貨可變現(xiàn)凈值的具體確認(rèn)方法，結(jié)合庫(kù)齡、商品市場(chǎng)價(jià)格等說(shuō)明各類存貨各期末跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（5）說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)各存貨項(xiàng)目特別是發(fā)出商品的盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
34、 關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）報(bào)告期主要在建工程預(yù)算金額、預(yù)計(jì)工期、各期完工進(jìn)度和各期投入金額，說(shuō)明是否與原計(jì)劃預(yù)期存在較大差異，是否存在提前預(yù)付工程款情形，主要工程承包商是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易定價(jià)是否公允，對(duì)于工程承包商是否履行了走訪及函證程序，對(duì)于工程進(jìn)度及應(yīng)付款項(xiàng)是否均確認(rèn)，結(jié)合資金流水核查是否存在體外循環(huán)情形；（2）補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期各期固定資產(chǎn)投資規(guī)模變化情況，分析其與公司產(chǎn)能、產(chǎn)量變化情況是否匹配，單位產(chǎn)能對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)投資與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異，并結(jié)合上述情況分析此次募投項(xiàng)目投資規(guī)模的合理性；（3）說(shuō)明土地使用權(quán)、軟件的獲取方式、價(jià)款支付、入賬成本、后續(xù)核算、實(shí)際使用等情況，購(gòu)買土地履行的相關(guān)程序是否合法合規(guī)、為取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金是否符合相關(guān)規(guī)定；（4）補(bǔ)充說(shuō)明各類無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策及其合理性、攤銷期限及確定依據(jù)、當(dāng)期及累計(jì)攤銷金額、攤余金額、剩余攤銷期，是否存在應(yīng)攤銷未攤銷情況、是否存在應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備未足額計(jì)提的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查方法、范圍、證據(jù)、結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
35、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)付賬款余額分別為39,908.69萬(wàn)元、51,385.71萬(wàn)元和58,415.27萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款波動(dòng)的原因，主要供應(yīng)商的付款政策、結(jié)算方式是否發(fā)生變動(dòng)；（2）列示報(bào)告期各期末主要供應(yīng)商應(yīng)付賬款的情況，包括供應(yīng)商名稱、采購(gòu)內(nèi)容、金額、賬齡，期后結(jié)算進(jìn)度等，是否存在1年以上應(yīng)付賬款長(zhǎng)期未結(jié)算情形及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題
36、 請(qǐng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師發(fā)表核査意見(jiàn)。
37、 請(qǐng)發(fā)行人對(duì)報(bào)告期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說(shuō)明，說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整的具體原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)核查差異調(diào)整的事項(xiàng)及依據(jù)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，補(bǔ)充分析發(fā)行人的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范性的要求。
38、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書中予以補(bǔ)充披露。
四、其他問(wèn)題
39、 關(guān)于股東核查。請(qǐng)發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第2號(hào)》出具說(shuō)明或核查意見(jiàn)。
