發(fā)文機(jī)關(guān)司法部
發(fā)文日期1993年03月23日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號司法通〔1993〕041號
施行日期1993年03月23日
效力級別部門規(guī)范性文件
（1993年3月23日 司法通［1993］041號）
各省、自治區(qū)、直轄市司法廳（局），部屬各單位：
現(xiàn)將《司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保護(hù)國家財產(chǎn)、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)司法行政工作的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計條例》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合司法行政系統(tǒng)的實際情況，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于司法行政系統(tǒng)行政事業(yè)、企業(yè)及合資、合作企、事業(yè)單位。
第三條 司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督，堅持監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，依法審計與實事求是地處理問題的原則。
第四條 司法行政系統(tǒng)各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和政策，對本單位及下屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國家審計機(jī)關(guān)及其派駐機(jī)構(gòu)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第五條 司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實行分級負(fù)責(zé)制。上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。審計署駐司法部審計特派員辦公室（以下簡稱司法部審計特派辦）負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)司法部直屬企事業(yè)單位、各政法院校的內(nèi)部審計工作并負(fù)責(zé)對全國司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；各省、自治區(qū)、直轄市司法廳（局）的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或國家審計機(jī)關(guān)派駐的審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)本地區(qū)司法行政系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。
第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置
第六條 部屬各企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)完善自我約束機(jī)制的原則，建立、健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員。
第七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市司法廳（局），凡國家審計機(jī)關(guān)未設(shè)派駐機(jī)構(gòu)的，應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
第八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市勞改、勞教局（處），凡國家審計機(jī)關(guān)未設(shè)派駐機(jī)構(gòu)的，均應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
第九條 各地（市、州、盟）司法行政機(jī)關(guān)，根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員；勞改、勞教單位應(yīng)從自身特殊性出發(fā)，堅持完善加強(qiáng)自我約束機(jī)制的原則，根據(jù)需要建立健全審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)審人員。
第三章 內(nèi)部審計的基本任務(wù)
第十條 司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：
（一）財務(wù)計劃、預(yù)算的執(zhí)行和決算；
（二）與單位有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；
（三）內(nèi)部控制制度的健全和實效；
（四）國家和單位資產(chǎn)的管理情況；
（五）專項資金的提取、使用；
（六）國家財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況；
（七）承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)事項；
（八）所在單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的和上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)委托的其他審計事項。
第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位的各種固定資金投資項目，在境內(nèi)、境外經(jīng)濟(jì)組織興辦獨(dú)資、合資，合作經(jīng)營企、事業(yè)以及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)所在地區(qū)和單位的規(guī)定，可以對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審簽制度。
第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對所在單位及其所屬系統(tǒng)內(nèi)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行專項審計調(diào)查。
第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)
第十四條 各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)對本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動方面的規(guī)章制度的建立，重大的經(jīng)營決策和投資方案實施事前、事中或事后審計監(jiān)督，提出修訂或改進(jìn)的建議。
第十五條 根據(jù)審計工作需要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計單位及所在部門、單位的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)和下屬單位提供與審計事項有關(guān)的經(jīng)濟(jì)方面的文件等資料。
第十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中有下列監(jiān)督、檢查權(quán)：
（一）檢查計劃、憑證、帳簿、報表、資金、財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，查閱有關(guān)文件和資料。
（二）參加有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料；
（四）提出改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，責(zé)成被審計單位制止、糾正和處理違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，并限期改正。
（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，有權(quán)制止。
（六）對阻撓破壞內(nèi)部審計工作和拒絕提供有關(guān)資料的，有權(quán)采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任的建議。
（七）對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。
（八）對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或同時向國家審計機(jī)關(guān)反映。
第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
第五章 內(nèi)部審計工作的基本程序
第十八條 各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級部署和本系統(tǒng)、本部門、本單位的具體情況，確定各個時期的審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。年度審計項目計劃應(yīng)報上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案。
第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目計劃以及上級交辦的事項，確定具體審計對象。被審計單位（項目）確定后，要指定具體負(fù)責(zé)人組織審計小組，擬定審計工作方案，確定審計范圍、內(nèi)容、方式和時間等，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
第二十條 根據(jù)審計工作方案，向被審計單位發(fā)出審計通知書。
第二十一條 根據(jù)審計工作需要和審計對象的具體情況，可以采取報送審計、就地審計、委托審計等審計方式。
第二十二條 在實施審計或進(jìn)行調(diào)查中，根據(jù)需要審計人員對作為證明材料的原始資料、有關(guān)文件和實物等，可以復(fù)印、復(fù)制，必要時，可以現(xiàn)場拍照，錄音，錄相，并要求有關(guān)單位鑒證。
對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的意見。當(dāng)審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可對被審計單位的某些審計項目內(nèi)容進(jìn)行延伸審計或連續(xù)審計。
第二十三條 審計終結(jié)，審計小組提出審計報告。審計報告必須征求被審計單位的意見，被審計單位可在收到征求意見稿之日起10日內(nèi)提出書面意見，蓋單位公章，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，退回主審機(jī)構(gòu)。
第二十四條 審計小組的審計報告和委托審計報告分別由派出的審計機(jī)構(gòu)和委托的審計機(jī)構(gòu)審定，審定審計報告時要充分考慮被審計單位的意見。根據(jù)審定后的審計報告，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位作出審計結(jié)論和決定。審計結(jié)論和決定，連同審計報告一并報本單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。單位主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時審批，不得扣壓審計報告和結(jié)論。
第二十五條 經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定以書面形式通知被審計單位執(zhí)行。同時，抄送上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、被審計單位的上一級主管部門。必要時，審計結(jié)論和決定可抄送其他有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助監(jiān)督執(zhí)行。被審計單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，將執(zhí)行情況書面報告審計機(jī)構(gòu)。
第二十六條 被審計單位對審計結(jié)論和決定持有異議，應(yīng)當(dāng)在接到通知之日起15日內(nèi)向上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或國家審計機(jī)關(guān)的派駐審計機(jī)構(gòu)提出復(fù)議申請。上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在接到復(fù)議申請之日起的30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議。上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)派駐的審計機(jī)構(gòu)的復(fù)議結(jié)論和決定，為終審結(jié)論和決定。
在復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)議結(jié)論和決定改變原審計結(jié)論和決定或部分改變的，被審計單位自接到復(fù)議和決定之日起，按改變后的復(fù)議結(jié)論和決定執(zhí)行。
第二十七條 審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，必須按有關(guān)規(guī)定建立完整的審計檔案。
第二十八條 審計檔案必須按規(guī)定妥善保管。審計過程中涉及被審計單位的各種會計和業(yè)務(wù)資料文件等，審計人員負(fù)有保密責(zé)任，除按規(guī)定向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告外，不得向任何無關(guān)單位和個人泄漏或提供審計檔案資料。
第六章 內(nèi)部審計人員
第二十九條 司法行政系統(tǒng)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備下列條件：
（一）堅持四項基本原則，擁護(hù)十一屆三中全會以來黨的路線、方針、政策；
（二）遵紀(jì)守法、廉潔奉公、勤奮工作，有開拓創(chuàng)新精神；
（三）作風(fēng)正派、堅持原則、實事求是、忠于職守、秉公辦事、嚴(yán)守機(jī)密；
（四）具備必要的審計、財會專業(yè)知識，能夠檢查、分析會計項目，并具有發(fā)現(xiàn)問題和提出處理建議的能力；具有一定的外語水平，逐步了解和掌握電算化審計技術(shù)；
（五）有一定的政策理論水平和必要的法律基礎(chǔ)知識，能夠掌握黨和國家的方針、政策、法律、法規(guī)及規(guī)章制度；
（六）各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)配備適時的審計師、會計師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干。
第三十條 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)。
第三十一條 內(nèi)部審計人員按干部管理權(quán)限的規(guī)定任免；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員的任免、調(diào)動，要事先征得上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見。
第三十二條 按照國家規(guī)定，評定內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計專業(yè)人員和兼職人員。
第七章 獎懲
第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市司法廳（局）審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對本系統(tǒng)所屬單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計人員，可按有關(guān)規(guī)定予以獎懲。
第三十四條 對內(nèi)部審計成績顯著的部門和單位，對有突出貢獻(xiàn)的審計人員，對揭發(fā)、檢舉違反反財經(jīng)紀(jì)律，抑制不正之風(fēng)，保護(hù)國家財產(chǎn)有功的人員予以表揚(yáng)和獎勵。
第三十五條 對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，對打擊報復(fù)檢舉揭發(fā)人和審計人員的，對拒不接受審計或拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的，甚至誣告陷害他人的，都應(yīng)由有關(guān)審計機(jī)構(gòu)報部門或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按人事和監(jiān)察管理權(quán)限對直接責(zé)任或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人給以行政處分。觸犯刑律的，提請司法機(jī)關(guān)依法懲處。
第三十六條 內(nèi)部審計人員泄漏機(jī)密，以權(quán)謀私，玩忽職守，營私舞弊或挾嫌報復(fù)的，應(yīng)給予紀(jì)律處分。觸犯刑律的，提請司法機(jī)關(guān)依法懲處。
第三十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管單位根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理，直至移交司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。
第八章 附則
第三十八條 各省、自治區(qū)、直轄市司法廳（局），計劃單列市司法局的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法。
第三十九條 本規(guī)定由司法部負(fù)責(zé)解釋。
第四十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
