發(fā)文機關(guān)最高人民法院,最高人民檢察院,公安部,國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期2024年03月18日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期2024年03月18日
效力級別司法文件
問：請問近年來人民法院在打擊危害稅收征管犯罪方面有哪些具體舉措？
滕偉：人民法院始終聚焦經(jīng)濟建設(shè)這一中心工作，依法維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。對涉稅犯罪，一方面立足于“打”。通過嚴厲打擊使犯罪行為得到及時懲處，促市場主體不敢以身試法。近年來，在公安、稅務(wù)和檢察機關(guān)的協(xié)作、配合下，人民法院始終保持對涉稅犯罪從嚴打擊的高壓態(tài)勢。五年來，全國法院共審結(jié)涉稅犯罪案件30765件，判處48299人，一大批危害嚴重、社會關(guān)注度高的犯罪分子得到依法嚴懲，有效維護了國家稅收征管秩序和國家財產(chǎn)安全。如這次發(fā)布的典型案例中的石某某等騙取出口退稅案。石某某等將低廉的商品通過虛開增值稅專用發(fā)票，虛抬價格后（即“低值高報”）報關(guān)出口，騙取出口退稅款570余萬元，被依法判處有期徒刑十一年。另一方面立足于“治”。稅收是納稅人無償向國家讓渡財產(chǎn)，這就決定著稅收違法犯罪難以根治。減少、防范稅收犯罪，關(guān)鍵要在制度上、監(jiān)管上下功夫，做到完善制度與強化監(jiān)管并重，“抓前端、治未病”，使得市場主體不能以身試法。在打擊犯罪的同時，人民法院積極參與綜合治理。2023年，最高人民法院加入常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制，在全國自上而下建立起包括公安、稅務(wù)、檢察等八部門在內(nèi)的常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的新格局，在全社會積極營造“法網(wǎng)恢恢，疏而不漏”的稅收法治氛圍。全國法院通過公開審判、發(fā)布典型案例等形式，教育、引導(dǎo)納稅主體自覺增強納稅意識，嚴格遵守稅收法律，養(yǎng)成自覺納稅、納稅光榮意識，積極推動市場主體不想以身試法。
問：請問公安機關(guān)針對目前涉稅犯罪的形勢變化，主要采取了哪些措施打擊涉稅犯罪行為，維護國家稅收安全？
吳迪：近年來，公安機關(guān)密切關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展形勢，緊盯涉稅犯罪變化趨勢，不斷創(chuàng)新方式方法，持續(xù)保持對涉稅犯罪的嚴打高壓態(tài)勢，有效服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。2023年，全國公安機關(guān)共立涉稅犯罪案件1.6萬余起，破案挽回經(jīng)濟損失37億元。一是為稅收征管相關(guān)改革保駕護航。密切關(guān)注數(shù)字化電子發(fā)票改革措施落地和涉數(shù)字化電子發(fā)票犯罪問題，共立案232起，有效震懾不法分子，為發(fā)票電子化改革順利實施作出積極貢獻。二是圍繞中心服務(wù)大局。堅決落實中央有關(guān)醫(yī)療行業(yè)整治、糧食領(lǐng)域反腐等系列部署，對醫(yī)藥銷售、糧食購銷領(lǐng)域虛開犯罪活動開展針對性打擊，在全國范圍發(fā)起95起集群戰(zhàn)役，有力斬斷了以發(fā)票為工具的利益鏈條，有效策應(yīng)了中央相關(guān)專項工作的開展。三是持續(xù)嚴打騙取出口退稅犯罪。針對涉稅類罪中性質(zhì)最為惡劣的騙取出口退稅犯罪，始終將其作為打擊重中之重，2023年先后組織發(fā)起集群打擊112起，全年騙取出口退稅犯罪立案數(shù)、抓獲犯罪嫌疑人數(shù)、涉案總價值和挽回經(jīng)濟損失同比均大幅上升。同時，嚴厲打擊不法報關(guān)行、貨代公司等不法中介團伙，初步遏制了騙取出口退稅犯罪高發(fā)的態(tài)勢。
此次出臺的《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》有效切實解決了涉稅犯罪案件偵辦工作中遇到的突出問題，體現(xiàn)了法治的進步，為打擊涉稅犯罪提供了新助力。下一步，公安機關(guān)將以此次司法解釋出臺為契機，進一步加大打擊力度，堅持實戰(zhàn)實用實效導(dǎo)向，建立完善“專業(yè)+機制+大數(shù)據(jù)”新型警務(wù)運行模式，不斷提升公安機關(guān)新質(zhì)戰(zhàn)斗力，以更高水平安全服務(wù)保障高質(zhì)量發(fā)展。
問：2023年稅務(wù)部門依法查處一系列稅收違法案件，精準打擊偷逃稅行為，取得了良好效果，能否介紹一下具體情況？
付利平：感謝您的提問。近年來，稅務(wù)部門深入貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于加強稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查的重要指示精神，緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院有關(guān)決策部署，充分發(fā)揮職能作用，不斷完善稅收監(jiān)管體系，依法打擊涉稅違法行為，有力維護國家稅收安全、經(jīng)濟財稅秩序和社會公平正義，助力高質(zhì)量發(fā)展和全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。
一是持續(xù)健全新型稅收監(jiān)管機制。稅務(wù)部門充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，持續(xù)建立健全以動態(tài)“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風(fēng)險監(jiān)管，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。堅持依法依規(guī)，寬嚴相濟，罰當(dāng)其責(zé)，進一步強化典型性曝光，全年共公開曝光243起偷逃稅典型案例，通過案例警示力求達到查處一案、震懾一片、治理一域的良好效果。
二是依法精準打擊涉稅違法行為。稅務(wù)部門聚焦重點領(lǐng)域、重點行業(yè)、重點人員、重點地區(qū)，對于涉稅違法行為，依法嚴厲打擊，特別是精準打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”，精準打擊行業(yè)性、區(qū)域性重大案件和職業(yè)化犯罪團伙，精準打擊主犯、累犯和內(nèi)外勾結(jié)犯罪分子，有效遏制了涉稅違法多發(fā)頻發(fā)態(tài)勢。2023年，稅務(wù)部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，挽回稅款損失1810億元，配合公安部門對8228名犯罪嫌疑人采取強制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首。
三是不斷深化拓展多部門聯(lián)合打擊工作機制。近年來，稅務(wù)總局聯(lián)合公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、國家市場監(jiān)督管理總局、國家外匯管理局等部門建立了八部門打擊虛開騙稅工作機制，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊虛開騙稅違法犯罪的工作格局。各部門充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，持續(xù)凝聚協(xié)同共治合力，聯(lián)合打擊工作質(zhì)效逐步提升。2023年，多部門聯(lián)合部署“利劍2023”專項行動，檢查出口企業(yè)2599戶，挽回出口退稅損失166億元，有力護航外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)。
涉稅刑事司法解釋既是打擊涉稅犯罪的法律依據(jù)，又是稅收執(zhí)法和“行刑銜接”工作的制度保障。新出臺的司法解釋堅持問題導(dǎo)向，注重與時俱進，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)實需要，必將進一步夯實打擊涉稅違法犯罪的法律基礎(chǔ)，為依法治稅和法治中國建設(shè)提供更加有力有效的法制保障。稅務(wù)部門將以本司法解釋的發(fā)布實施為契機，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)法方式，對各類涉稅違法行為特別是職業(yè)化、團伙式違法犯罪分子，依法精準打擊，有力維護公平公正的經(jīng)濟稅收秩序，全力服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。謝謝！
問：請問近年來檢察機關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件的總體情況及主要特點，采取了哪些行之有效的工作措施？
余雙彪：近年來，全國檢察機關(guān)堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面落實黨中央決策部署要求，充分發(fā)揮檢察職能作用，從嚴打擊虛開增值稅專用發(fā)票、逃稅騙稅等涉稅犯罪，促進維護了國家稅收征管秩序，挽回了國家財政稅收損失。2019年1月至2023年12月，檢察機關(guān)共批準逮捕危害稅收征管刑事案件19393人，提起公訴54176人。從檢察辦案情況看，危害稅收征管刑事犯罪呈現(xiàn)出以下特點：
（一） 罪名相對集中，虛開犯罪突出。近五年檢察機關(guān)受理審查起訴的危害稅收征管案件占整個刑事犯罪案件、經(jīng)濟犯罪案件總數(shù)的0.6%、12%左右。其中，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪兩個罪名合計占91.9%，虛開增值稅專用發(fā)票罪占比約80%。
（二） 犯罪呈現(xiàn)新特點，各種罪名交織。近年來虛開騙稅犯罪規(guī)模化、復(fù)雜化、鏈條化特征更為明顯，犯罪手法不斷演變，網(wǎng)絡(luò)平臺成為虛開新渠道；不法分子通過增加環(huán)節(jié)、細化分工，拉長犯罪鏈條，涉及企業(yè)更多、地域更廣；“稅收籌劃”、黑中介起主導(dǎo)趨勢，涉及到虛開、騙稅、虛假結(jié)匯、偽造公文、洗錢、走私、逃避商檢等，多種罪名交織，打擊難度進一步加大。
（三） 犯罪地域相對集中，與經(jīng)濟活躍度密切相關(guān)。涉稅犯罪發(fā)案較多的地區(qū)主要集中在東南沿海省份及中西部經(jīng)濟大省，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平和招商引資政策等有密切關(guān)系。一些犯罪分子利用不同部門或不同地區(qū)政策存在的差異等漏洞，通過虛開發(fā)票騙取政府財政返還、扶持資金補貼等違法犯罪時有發(fā)生。
（四） 新業(yè)態(tài)、行業(yè)性逃稅問題突出。貴金屬、農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、電子產(chǎn)品、石化、煤炭等行業(yè)仍是虛開騙稅犯罪高發(fā)領(lǐng)域。跨境電商、直播帶貨等新興經(jīng)濟業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展，其業(yè)務(wù)形態(tài)、盈利模式、勞務(wù)關(guān)系等復(fù)雜多樣，稅收監(jiān)管措施面臨新挑戰(zhàn)。文娛領(lǐng)域個別人員利用“陰陽合同”“股權(quán)增資”等形式，借關(guān)聯(lián)企業(yè)名義取酬獲利，或利用“稅收洼地”轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)，設(shè)立“空殼公司”實施虛開發(fā)票行為，逃避個稅監(jiān)管。
為有力打擊危害稅收征管刑事犯罪，依法維護稅收征管秩序，檢察機關(guān)重點采取以下措施：一是聚焦涉稅犯罪高發(fā)多發(fā)、稅收洼地等重點區(qū)域、重點行業(yè)、重點群體，堅持全鏈條一體化打擊，從嚴懲治虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、騙取留抵退稅犯罪，持續(xù)保持刑事打擊的高壓態(tài)勢。僅去年就起訴涉稅犯罪4580件9428人，較2022年上升15.9%、10.9%。二是加強重點案件督辦，確保辦案質(zhì)效。充分發(fā)揮捕訴一體化辦案機制優(yōu)勢，積極引導(dǎo)偵查，及時調(diào)取證據(jù)，五年來檢察機關(guān)共提前介入涉稅案件5678件。聯(lián)合公安部掛牌督辦一批重特大虛開騙稅騙補案件。部署開展成品油行業(yè)涉稅違法犯罪專項整治工作，對成品油行業(yè)利用非法篡改加油機稅控芯片數(shù)據(jù)偷逃稅違法犯罪進行全鏈條打擊。三是持續(xù)健全完善工作機制，提升打擊合力。針對涉稅犯罪新態(tài)勢，2021年，最高檢會同公安部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署、中國人民銀行、國家外匯管理局建立常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制。2022年，最高檢牽頭建立五部門打擊文娛領(lǐng)域涉稅違法犯罪協(xié)作工作機制，落實重大案件掛牌督辦制度，完善行刑銜接機制，推動行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。四是落實寬嚴相濟刑事政策，統(tǒng)一執(zhí)法尺度。依法慎重處理企業(yè)涉稅案件，深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革，準確把握好打擊與保護的關(guān)系。2022年4月，本著急用先行原則，最高檢聯(lián)合公安部修訂了《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，對14個危害稅收征管犯罪罪名的立案追訴標準作了適當(dāng)提高和調(diào)整。此外，針對實踐突出問題，會同公安部等部門聯(lián)合制發(fā)《辦理利用農(nóng)產(chǎn)品出口騙稅犯罪案件聯(lián)席會議紀要》《虛開增值稅專用發(fā)票犯罪案件證據(jù)指引》等。五是加強追贓挽損，積極推進溯源治理。加強與公安、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)作，對依法可以不起訴但需在經(jīng)濟行政上追責(zé)的，及時提出檢察意見，讓違法企業(yè)受到應(yīng)有處罰，而不是“一寬了之”。山東青島李滄區(qū)檢察院創(chuàng)新建立行政罰款保證金提存制度，促進行政處罰執(zhí)行到位，挽回國家稅收損失。堅持問題導(dǎo)向，就行業(yè)性地域性政策監(jiān)管漏洞開展調(diào)研，提出完善立法制度意見建議。加快推進涉稅違法犯罪大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，浙江、天津檢察機關(guān)通過建立非標油、騙取出口退稅大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型，實現(xiàn)執(zhí)法司法信息共享，推動綜合治理，助力國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。
問：新司法解釋對護航經(jīng)濟社會發(fā)展的作用體現(xiàn)在哪些方面？
滕偉：《解釋》吸收了最高人民法院之前的三個涉稅犯罪司法解釋中的合理內(nèi)容，根據(jù)形勢發(fā)展需要增加了許多新的規(guī)定，是一部維護稅收征管秩序、護航經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要司法文件。其作用體現(xiàn)在以下四個方面：
一是打擊涉稅犯罪，統(tǒng)一刑事裁量標準?！督忉尅穼π谭ㄎ：Χ愂照鞴芊缸锏?4個罪名的定罪量刑標準都作了明確規(guī)定，與2022年4月最高人民檢察院、公安部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》銜接，統(tǒng)一了涉稅犯罪定罪量刑裁判尺度。
二是保護合法經(jīng)營，營造良好市場環(huán)境。“法治是最好的營商環(huán)境”。逃稅、騙稅、虛開發(fā)票等犯罪，既破壞國家稅收征管秩序，同時損害守法經(jīng)營者公平競爭合法權(quán)益。依法查處涉稅犯罪與促進民營經(jīng)濟健康發(fā)展并不矛盾，依法打擊犯罪就是對市場主體合法經(jīng)營的最好保護。比如，打擊虛開發(fā)票犯罪，有利于防止違法低價傾銷；嚴懲騙取出口退稅，除了保護國家財產(chǎn)，對加強和改善國家宏觀調(diào)控，促進經(jīng)濟發(fā)展也具有重要意義。
三是凈化社會風(fēng)氣，倒逼誠信守法經(jīng)營。日常生活中，我們經(jīng)?？吹礁鞣N代開發(fā)票的小廣告。不可否認，當(dāng)前倒賣、虛開、偽造發(fā)票等行為還比較多?！督忉尅吠ㄟ^明確各類危害稅收犯罪的標準，劃定“紅線”、設(shè)置“禁區(qū)”，形成威懾，引導(dǎo)市場主體不越雷池，遵章守法。例如，《解釋》首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅的手段明確列舉，相信今后此類犯罪將會減少。
四是引領(lǐng)社會風(fēng)尚，提高自覺納稅意識。黨的二十大報告指出，“法治社會是構(gòu)筑法治國家的基礎(chǔ)”。懲罰只是手段，治理才是目的。引導(dǎo)市場主體不斷增強納稅意識，“做社會主義法治的忠實崇尚者、自覺遵守者、堅定捍衛(wèi)者”，使尊法學(xué)法守法用法在全社會蔚然成風(fēng)，是我們的目標?！督忉尅吠ㄟ^規(guī)定什么是犯罪，向社會發(fā)出了遵守稅法、誠信經(jīng)營的強烈信號，引領(lǐng)市場主體養(yǎng)成良好的納稅自覺。
問：請問檢察機關(guān)下一步就如何抓好“兩高”《解釋》的貫徹落實，將有何新的舉措？
余雙彪：打擊涉稅違法犯罪，維護國家稅收制度乃至經(jīng)濟安全，是檢察機關(guān)的重要政治責(zé)任、法治責(zé)任和檢察責(zé)任。檢察機關(guān)將全面貫徹落實黨的二十大和中央經(jīng)濟工作會議精神，以“兩高”《解釋》為抓手，高質(zhì)效辦好每一個案件。一是提高政治站位，主動把打擊涉稅犯罪融入黨和國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局。深刻理解危害稅收征管犯罪治理的重大意義，通過全面履職、創(chuàng)新履職、延伸履職，實現(xiàn)“治罪”與“治理”有機結(jié)合。二是突出打擊重點，統(tǒng)一法律適用標準。精準打擊“兩高”《解釋》中明確的新型涉稅違法犯罪，對利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報等方式騙取出口退稅，利用“空殼公司”虛開騙取財政返還、政府補貼等嚴重涉稅犯罪，堅決依法從嚴懲處。對與涉稅犯罪相關(guān)聯(lián)的洗錢、走私、詐騙等其他犯罪一并依法打擊。三是加強法律政策研究，積極助力《增值稅法》的出臺和《稅收征收管理法》的修訂工作。特別是對司法實踐中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險、新業(yè)態(tài)等新型涉稅違法犯罪，準確把握法律政策界限，做到寬嚴有據(jù)，罰當(dāng)其罪，統(tǒng)一執(zhí)法標準。四是創(chuàng)新工作機制，推動溯源治理。加強與公安、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)作，健全行政執(zhí)法和刑事司法雙向銜接機制，積極探索建立健全全稅種追繳機制，最大限度為國家挽回稅收損失。積極探索數(shù)字檢察賦能，加快推進涉稅違法犯罪大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，促進堵塞行業(yè)性地域性政策監(jiān)管漏洞。五是持續(xù)深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革，推動民營企業(yè)合規(guī)守法經(jīng)營。緊密結(jié)合履職辦案，認真落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，進一步加強對各類經(jīng)營主體依法平等保護，推動合規(guī)整改刑事訴訟“全流程適用”。探索建立合規(guī)整改行刑互認機制，為推動建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)合規(guī)制度提供有價值的實踐樣本。
